Экономическое содержание акцизов и порядок их обложения в Казахстане.

В третью группу косвенных налогов входят акцизы. В налоговых поступлениях бюджета они занимают немногим более 3 %.

Акцизы - налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК.

Плательщиками акцизов явл. физ. и юр. лица, которые: 1)производят подакцизные товары; 2)импортируют подакцизные товары; 3)осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина и дизельного топлива на территории РК; 4)осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров;

Подакцизными товарами явл.: 1)все виды спирта; 2)алкогольная продукция; 3)табачные изделия; 4) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; 5)сырая нефть, газовый конденсат; 6)спиртосодержащая продукция медицинского назначения.

Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении (в тенге за единицу измерения).

Объектом обложения акцизом являются: 1)операции (передача, реализация, отгрузка), с произведенными, добытыми, или розлитыми подакцизными товарами; 2)оптовая и розничная реализация бензина и дизельного топлива; 3)порча, утрата подакцизных товаров; 4)импорт подакцизных товаров.

Освобождаются от обложения акцизом: 1)спирт этиловый в пределах квот, отпускаемый для производства лекарственных средств и гос. организациям здравоохранения; 2)подакцизные товары, подлежащие перемаркировке;

Датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю. По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Исчисление суммы акциза: ставка акциза к налоговой базе.

Сроки уплаты акциза: 1)подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом; 2)при передаче сырой нефти, газового конденсата, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи;

Место уплаты акциза: по месту нахождения объекта обложения. Налоговый период: календарный месяц.

Декларация: предоставляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Кпн: классификационная характеристика, основы построения и механизм взимания.

Плательщиками КПН явл. юр.лица: 1)резиденты РК; 2)нерезиденты, осущес-щие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Не явл. плательщиками КПН: 1)гос. учреждения; 2)плательщики налога на игорный бизнес и фиксированного налога.

Объектами обложения КПН явл.: 1)налогооблагаемый доход; 2)доход, облагаемый у источника выплаты; 3)чистый доход юр. лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как: Совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок минус Вычеты.

СГД юр. лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению в РК и за ее пределами в течение налогового периода.

Доходы, включаемые в СГД: 1)доход от реализации; 2)доход страховой организации; 3)доход от прироста стоимости (реализация активов, не подлежащих амортизации – земля, объекты незавершенного производства); 4)доход по производным финансовым инструментам; 5)доход от списания обязательств; 6)доход от снижения размеров провизии (резервов); 7)доход от выбытия фиксированных активов; 8)доход от осуществления совместной деятельности; 9)доход в виде безвозмездно полученного имущества; 10)дивиденды;

Вычеты - расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Вычету подлежат: 1)расходы будущих периодов; 2)вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство; 5)расходы по совместной деятельности; 6)затраты на строительство, приобретение фиксированных активов и капитального характера; 7)расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы; 8)суммы компенсаций при служебных командировках; 9)суммы представительских расходов; 10)затраты по выплаченным сомнительным обязательствам; 11)затраты по сомнительным требованиям; 12) расходы по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования; 13)Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы; 14)Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет;

Вычету не подлежат: 1)затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода; 2)расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием; 3)расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим; 4)расходы по сделке (операции), без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров; 5)неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению в бюджет; 6)сумма превышения расходов над предельной суммой вычета (норма);