Тема 3: «балансовое обобщение учетной информации»

1. Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и строение. Капитальное (основное) уравнение.

2. Виды бухгалтерских балансов

3. Изменения хозяйственных операций и их влияние на валюту баланса.

1. Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и строение. Капитальное (основное) уравнение

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Слово баланс означает «равенство», «равновесие». Бухгалтерский баланс – это способ отражения стоимости хозяйственных средств (имущества) и источников их формирования (обязательств) предприятия, позволяющий на определенную дату получить о них обобщенную информацию в денежной оценке.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить его материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Он представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую из левой части, называемой «Актив» - показывается имущество по составу и размещению, и правой, называемой «Пассив» - отражаются источники формирования этого имущества. Обе части всегда равны между собой.

Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие.

Пассив баланса содержит источники формирования активов (ресурсов), которые делятся на два основных типа: собственный капитал и заемный капитал (обязательства). Напомним, что собственный капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации, а обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. При этом всегда соблюдается уравнение:

Активы = Обязательства + Капитал,

так как активы всегда равны источникам их образования.

В левой части балансового уравнения в составе активов указывается дебиторская задолженность (нам должны) перед экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность (мы должны).

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовая статья – экономически однородный вид активов или их источников, например, «Основные средства», «Готовая продукция», «Уставный капитал». Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности объединены в группы, группы – в разделы. Итоги по активу и пассиву баланса называют валютой баланса.

Форма бухгалтерского баланса предприятия утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67 н.

В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Актив ныне применяемого баланса состоит из двух разделов: I – внеоборотные активы и II раздел – оборотные активы. Пассив баланса представлен тремя разделами: III – капитал и резервы; IV – долгосрочные обязательства и V – краткосрочные обязательства.

Таблица

Содержание активов и пассивов бухгалтерского баланса

Группа статей	Статьи
Актив Раздел «Внеоборотные активы»
Нематериальные активы	Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
	Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы
	Организационные расходы
	Деловая репутация организации
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования
	Здания, машины, оборудование и другие основные средства
	Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности	Имущество для передачи в лизинг
	Имущество, предоставляемое по договору проката
Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества
	Инвестиции в зависимые общества
	Инвестиции в другие организации
	Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
	Прочие финансовые вложения
Раздел «Оборотные активы»
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
	Затраты в незавершенном производстве ( в издержках обращения)
	Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
	Расходы будущих периодов
НДС по приобретенным ценностям	-
Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики
	Векселя к получению
	Задолженность дочерних и зависимых обществ
	Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал
	Авансы выданные
	Прочие дебиторы
Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Прочие финансовые вложения
Денежные средства	Расчетные счета
	Валютные счета
	Прочие денежные средства
Пассив Раздел «Капитал и резервы»
Уставный капитал
Добавочный капитал	-
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством
	Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается)	-
Раздел «Долгосрочные обязательства»
Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
	Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства	-
Раздел «Краткосрочные обязательства»
Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
	Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики
	Векселя к уплате
	Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
	Задолженность перед персоналом организации
	Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
	Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов
	Авансы полученные
	Прочие кредиторы
Доходы будущих периодов	-
Резервы предстоящих расходов и платежей	-