- •Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов
- •Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде (2009 -2011 годы)
- •1. Налог на прибыль организаций
- •2. Налог на доходы физических лиц
- •3. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущества физических лиц
- •4. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов (усн,енвд)
- •12. Транспортный налог
- •Официальные Меры в области налоговой политики рф, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов
- •2.Ожидается повышение уровня налоговой нагрузки в рф.
- •5. Налоговое администрирование
- •6. Урегулирование вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей
- •10. Единый социальный налог
- •1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности
- •1.1. Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование для инноваторов
- •1.3. Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •1.4. Сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки ндс при экспортных операциях
- •1.5. Создание благоприятных условий налогового администрирования
- •1.7. Передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации
- •1.8. Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях
- •1.9. Освобождение от налогообложения доходов в виде остаточной стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта
- •1.10. Уточнение порядка принятия для целей налогообложения расходов в виде платежей по лицензионным (сублицензионным) договорам
- •1.11. Разрешение переноса убытков на будущее при совершении операций в рамках договора простого товарищества
- •1.12. Распространение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на суммы уплаченных процентов по образовательным кредитам
- •1.13. Прочие направления поддержки инновационной активности
- •2. Налог на прибыль организаций
- •3. Введение налога на недвижимость
- •4. Налогообложение имущества (в том числе земельных участков)
- •5. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов
- •6. Налоговое администрирование
- •6.1. Совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения
- •6.2. Введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп
- •6.3. Совершенствование порядка учета налогоплательщиков
- •6.4. Внедрение системы электронных счетов-фактур
- •6.5 Упрощение администрирования налогообложения физических лиц
1.1. Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование для инноваторов
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», предусматривающий отказ от уплаты единого социального налога и переход к страховому принципу формирования доходов системы обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования с увеличением совокупного тарифа страховых взносов на эти цели с 26 до 34 процентов, которой облагаются выплаты на одного работника в размере до 415 тыс. рублей в год (предельная граница по начислению за 2010 год).
Определение политики в области страховых взносов не относится напрямую к налоговой политике, однако с точки зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы работникам.
Поэтому наряду с внесением изменений в Кодекс предлагается рассмотреть возможность корректировки законодательства в части регулирования страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Инструментом поддержки инновационного сектора, который будет реализован уже в ближайшее время, является снижение на продолжительный период (до 2015 года, а для отдельных категорий – до 2020 года) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка.
При этом уплату взносов по полной ставке за указанных плательщиков предлагается осуществлять за счет средств федерального бюджета.
Прежде всего, указанная льгота будет предоставлена тем плательщикам взносов, осуществляющим деятельность в инновационных отраслях, которые до отмены единого социального налога пользовались пониженными ставками либо льготными шкалами ставок указанного налога.
Речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателях, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, а также об организациях, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
При этом для последней категории в целях администрирования льгот будет сохранен действующий механизм государственной аккредитации, а также набор условий для предоставления льготы1.
Временное применение пониженной ставки взносов будет распространено и на другие категории плательщиков, осуществляющих деятельность в инновационной сфере.
В частности, речь идет об организациях, созданных в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности», а также об организациях, которые осуществляют не только экспорт программного обеспечения, но и его поставку на внутренний рынок.
Может быть рассмотрен вопрос и о включении в категорию плательщиков страховых взносов, для которых предусматривается пониженная ставка взносов, проектных (инжиниринговых) организаций.
К данной категории относятся организации, осуществляющие комплекс высокотехнологичных консультационных услуг.
Предлагаемая льгота позволит повысить конкурентные преимущества российских проектных организаций, осуществляющих подобные услуги преимущественно для крупных высокотехнологичных компаний.
Однако поскольку предоставление подобной льготы связано с финансированием из федерального бюджета разницы между фактически уплаченными взносами и величиной взносов, рассчитанного по полному тарифу для каждого плательщика, расширение сферы применения льгот возможно только при условии создания эффективного, не допускающего злоупотреблений механизма идентификации таких организаций в целях применения льгот и их администрирования.