17. Законодавча та нормативна база організації б/о в банках.

Нормативно – правове регулювання організації б/о в банках – План рахунків б/о в банках Укр.(затверджено Постановою Правління НБУ № 280 від 17.06.04), Інструкція Про застосування Плану рахунків б/о в банках Укр. ( Постанова № 280 від 17.06.04), Положення Про організацію б/о та звітності в банк.установах Укр. Від 30.12.98, Положення Про організацію операційної д-ті в банках Укр. Від 18.06.03, Інструкція з б/о Операції з готівковими коштами і банківськими металами в банках України від 2004 р., Ін-ція з обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування та використання резервів під кредитні ризики в банках України № 435 від 2004р.

15. Звіт про рух грошових коштів: призначення, елементи, стр-ра. Види д-ті банків.

Гроші можуть надходити в банк, головним чином, із чотирьох джерел: 1) внески засновників банку; 2) залучені депозити, одержані кредити та інші запозичення; 3) отримані доходи; 4) надходження від продажу активів, які перебували не в грошовій формі.

Проте менеджери повинні не тільки вміти спрогнозувати обсяги грошових надходжень, а й розрахувати час та ймовірність їх отримання, а також визначити потреби банку в них відповідно до напрямів використання. Звіт про рух грошових потоків на дає інформацію про грошові потоки банку за певний (звітний) період у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Під грошовим потоком розуміють надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Грошові кошти, що є в розпорядженні банку на конкретну дату і можуть бути використані на поточні потреби, складаються із залишку готівки в касі та скарбниці банку, а також на кореспондентських рахунках в НБУ та інших комерційних банках. Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму грошових коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості. Грошовий потік постійно веде до зміни наявності грошових коштів у банку або його грошової позиції. Грошова позиція банку змінюється щоденно. Проте ці зміни є результатом операцій банку щодо залучення грошових коштів, їх розміщення в позики, продажу певних видів активів за грошові кошти тощо. Отже, зміни в грошовій позиції супроводжуються змінами в комерційному банку ресурсів, боргів та капіталу. Тому звіт про рух грошових коштів ще називають звітом про зміни у фінансовому стані.

Структура звіту про рух грошових потоків заснована на класифікації грошових потоків за такими напрямами звичайної діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової.

До операційної діяльності банку включають операції, які приносять банку дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною та фінансовою. Операційна діяльність — це така основна діяльність, завдяки якій банк заробляє та нагромаджує грошові кошти і витрачає їх на поточні потреби. Інвестиційна діяльність банку охоплює операції, пов'язані з придбанням або продажем цінних паперів зі строком перебування у портфелі банку більше ніж один рік, а також довгострокових вкладень в асоційовані та дочірні компанії й операції з їх продажу. Інвестиційні грошові потоки свідчать про спрямованість витрат компанії на такі ресурси, які в очікуваному майбутньому зумовлять збільшення доходів банку і, як наслідок, зростання грошових потоків.

Фінансова діяльність — це сукупність операцій, які ведуть до зміни власного та субординованого (позикового) капіталу і спрямовані на підтримання адекватності та достатності капіталу банку. Формування фінансових грошових потоків здійснюється за рахунок надходжень від розміщення власних акцій і облігацій, емітованих банком, а також отримання субординованих кредитів. Використання фінансових грошових потоків, пов'язане з операціями з викупу власних акцій, погашення власних облігацій та повернення субординованих кредитів, сплатою дивідендів засновникам.

Складання звіту про рух грошових коштів має на меті обчислення зміни у сумі наявних грошових коштів у банку, які відбулися в проміжку часу з 1 січня 2001 р. до 31 грудня 2001 р.

Показник зміни у сумі наявних грошових коштів обчислюється за допомогою такої облікової формули:

Зміни у сумі наявних грошових коштів = Джерела коштів (надходження) - Використання грошей (виплати).

Звіт про рух грошових коштів дає можливість менеджерам банку і зовнішнім користувачам вирішувати такі завдання:

- зіставляти, оцінювати і прогнозувати грошові потоки банку;

- досліджувати спроможність банку погашати зобов'язання та сплачувати дивіденди;

- виявляти, чому за наявності прибутку виникає нестача грошових коштів;

- визначати різницю між сумою прибутку, грошовими надходженнями та видатками;

- аналізувати грошові та негрошові аспекти операцій банку.