- •Введение
- •1 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Порядок организации и регистрации предприятия
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Порядок организации и регистрации предприятия
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
- •2.1.1 Организация учета денежных средств и документов
- •2 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
- •2.1 Учет кассовых операций и денежных документов
- •2.1.1 Организация учета денежных средств и документов
- •2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
- •2.2 Безналичные расчеты
- •2.3 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке. Учет переводов в пути
- •2.3 1 Виды счетов и порядок открытия расчетного счета в банке
- •2.3.2 Документальное оформление операций по расчетному счету
- •2.3.3 Синтетический учет операций по расчетному счету
- •2.3.4 Учет переводов в пути
- •2.4 Валютные счета и учет операций в иностранной валюте
- •2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов
- •2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету
- •2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов
- •2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету
- •3 Учет расчетов
- •3.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •3.1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.2 Учет расчетов по кредитам и займам и с использованием векселей
- •3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
- •3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
- •3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
- •3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
- •3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.4 Учет расчетов с учредителями и с персоналом по прочим операциям
- •3.4.1 Учет расчетов с учредителями
- •3.4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •3.4.1 Учет расчетов с учредителями
- •3.4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •3.5 Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •4 Учет расчетов по налогам и сборам
- •4.1 Система налогов и сборов и особенности их учета
- •4.2 Учет расчетов по федеральным налогам
- •4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу
- •4.2.1 Учет расчетов по страховым взносам
- •4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу
- •5 Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •5.1 Учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.1 Понятие, оценка и задачи учета долгосрочных инвестиций
- •5.1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.3 Особенности учета отдельных видов долгосрочных инвестиций
- •5.1.1 Понятие, оценка и задачи учета долгосрочных инвестиций
- •5.1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.3 Особенности учета отдельных видов долгосрочных инвестиций
- •5.2 Учет финансовых вложений
- •5.2.1 Понятие и виды финансовых вложений
- •5.2.2 Оценка и обесценение финансовых вложений
- •5.2.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •5.2.4 Учет отдельных видов финансовых вложений
- •6 Учет внеоборотных активов
- •6.1 Понятие, классификация, оценка и документальное оформление основных средств
- •6.1.1 Понятие и классификация основных средств
- •6.1.2 Оценка основных средств
- •6.1.3 Документальное оформление основных средств
- •6.1.1 Понятие и классификация основных средств
- •6.1.2 Оценка основных средств
- •6.1.3 Документальное оформление основных средств
- •6.2 Учет амортизации
- •6.2.1 Способы и порядок начисления амортизации основных средств
- •6.2.2 Бухгалтерский учет амортизации
- •6.2.1 Способы и порядок начисления амортизации основных средств
- •6.2.2 Бухгалтерский учет амортизации
- •6.3 Учет поступления и выбытия основных средств
- •6.2.1 Учет поступления основных средств
- •6.2.2 Учет выбытия основных средств
- •6.2.1 Учет поступления основных средств
- •6.2.2 Учет выбытия основных средств
- •6.4 Аренда основных средств
- •6.5 Понятие, классификация и оценка нма
- •6.6 Учет нематериальных активов
- •6.7 Инвентаризация основных средств и нма
- •7 Учет производственных запасов
- •7.1 Классификация и оценка материально-производственных запасов
- •7.1.1 Производственные запасы и их классификация
- •7.1.2 Оценка производственных запасов при поступлении
- •7.1.3 Оценка производственных запасов при их отпуске в производство
- •7.1.1 Производственные запасы и их классификация
- •7.1.2 Оценка производственных запасов при поступлении
- •7.1.3 Оценка производственных запасов при их отпуске в производство
- •7.2.2 Документальное оформление поступления материалов
- •7.2 Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов
- •7.2.1 Организация документооборота и требования к первичным документам по учету производственных запасов
- •7.2.2 Документальное оформление поступления материалов
- •7.2.3 Документальное оформление отпуска материалов
- •7.2.1 Организация документооборота и требования к первичным документам по учету производственных запасов
- •7.2.3 Документальное оформление отпуска материалов
- •7.3 Организация учета производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •7.3.1 Учет материалов на складах
- •7.3.2 Учет материалов в бухгалтерии
- •7.3.1 Учет материалов на складах
- •7.3.2 Учет материалов в бухгалтерии
- •7.4 Синтетический и аналитический учет производственных запасов
- •7.4.1 Организация синтетического и аналитического учета производственных запасов
- •7.4.2 Учет пз по фактической себестоимости (использование счета 10)
- •7.4.3 Учет пз с применением учетных цен (использование счетов 10, 15,16)
- •7.4.4 Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •7.4.5 Учет инвентаризации производственных запасов
- •7.4.6 Учет неотфактурованных поставок
- •7.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •8 Учет заработной платы и расчетов с персоналом
- •8.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления
- •8.1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.1.2 Применение доплат в системе оплаты труда
- •8.1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.1.2 Применение доплат в системе оплаты труда
- •8.2 Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •8.3 Расчет заработной платы и удержаний из нее
- •8.3.1 Расчет основной заработной платы
- •8.3.1 Расчет основной заработной платы и оплата труда совместителей
- •8.3.2 Оплата труда совместителей
- •8.3.3 Порядок исчисления средней заработной платы
- •8.3.4 Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности
- •8.3.5 Порядок расчета отпускных выплат
- •8.3.6 Виды и расчет удержаний из заработной платы
- •8.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •9.1.1 Принципы и задачи учета затрат на производство
- •9.1.4 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Принципы учета затрат для целей бухгалтерского учета:
- •Правила (принципы) учета расходов для целей налогового учета:
- •9.1.2 Основные понятия, используемые в системе учета затрат
- •Признание расходов
- •9.1.3 Группировка и классификация производственных затрат
- •Затраты на производство группируются:
- •По элементам затрат (пбу 10/99 п.8)
- •Статьям калькуляции
- •Затраты на производство классифицируются по признакам:
- •Экономической роли в процессе производства - на основные и накладные
- •Способу включения в себестоимость продукции - на прямые и косвенные
- •Отношению к объему производства - на переменные и постоянные
- •По отнесению к отчетному периоду – истекшие затраты, зарезервированные расходы, расходы будущих периодов
- •9.1.4 Учет затрат по элементам
- •9.1.5 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •9.1.6 Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •9.1.7 Калькулирование себестоимости продукции виды калькуляций
- •Виды калькуляций
- •9.2 Учет затрат основного производства. Учет потерь производства
- •9.2.4 Учет затрат для целей налогообложения
- •9.2.1 Структура и виды себестоимости
- •9.2.2 Учет прямых затрат на производство
- •9.2.3 Учет косвенных затрат на производство Общепроизводственные расходы
- •Учет общехозяйственных расходов
- •9.2.4 Варианты учета затрат на производство
- •9.2.5 Учет нормируемых расходов для целей налогообложения
- •9.2.6 Порядок распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством
- •9.2.7 Учет потерь от брака
- •9.3 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции вспомогательных и обслуживающих производств
- •9.3.1 Учет затрат вспомогательных производств
- •9.3.2 Учет затрат обслуживающих производств
- •9.3.1 Учет затрат вспомогательных производств
- •9.3.2 Учет затрат обслуживающих производств
- •10 Учет готовой продукции и ее реализации
- •10.1 Понятие, оценка и документальное оформление отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.1.1 Понятие и оценка готовой продукции
- •10.1.2 Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.1.1 Понятие и оценка готовой продукции
- •10.1.2 Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.2 Синтетический учет готовой продукции и ее продажи
- •10.2.1 Учет поступления готовой продукции
- •10.2.2 Продажа и прочее списание готовой продукции по фактической себестоимости
- •10.2.3 Продажа и прочее списание готовой продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости)
- •10.2.4 Использование счета 45
- •2 Передача товаров на реализацию.
- •10.2.5 Учет расходов на продажу в производственных организациях
- •10.2.6 Учет расходов на продажу в торговых организациях
- •11 Учет капитала и резервов
- •11.1 Учет собственного капитала
- •11.1.1 Учет уставного капитала
- •11.1.2 Учет резервного капитала
- •11.1.3 Учет добавочного капитала
- •11.1.4 Учет целевого финансирования
- •11.2 Учет резервов
- •11.2.1 Учет оценочных резервов
- •11.2.2 Учет распределительных резервов
- •11.2.1 Учет оценочных резервов
- •11.2.2 Учет распределительных резервов
- •12 Учет финансовых результатов
- •12.1 Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности
- •12.1.1 Организация учета по счету 90 «Продажи»
- •12.1.2 Понятие и порядок отражения выручки
- •12.1.3 Списание расходов по обычным видам деятельности
- •12.1.1 Организация учета по счету 90 «Продажи»
- •12.1.2 Понятие и порядок отражения выручки
- •12.1.3 Списание расходов по обычным видам деятельности
- •12.2 Учет прочих доходов и расходов
- •12.2.1 Организация учета прочих доходов и расходов
- •12.2.2 Состав прочих доходов и расходов
- •12.2.3 Учет прочих доходов и расходов по отдельным операциям
- •12.2.1 Организация учета прочих доходов и расходов
- •12.2.2 Состав прочих доходов и расходов
- •12.2.3 Учет прочих доходов и расходов по отдельным операциям
- •12.3 Учет общих финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)
- •12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)
- •12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •13 Бухгалтерская отчетность организации
- •13.1 Общая характеристика бухгалтерской отчетности
- •13.1.1 Понятие, состав отчетности и особенности ее оформления
- •13.1.2 Подготовка к сдаче отчетности
- •13.1.3 Общие требования к бухгалтерской отчетности
- •13.1.4 Утверждение бухгалтерской отчетности
- •13.1.5 Представление бухгалтерской отчетности
- •13.1.6 Публикация бухгалтерской отчетности
- •13.1.7 Аудит бухгалтерской отчетности
- •13.2 Содержание и порядок составления отчетности
- •13.2.1 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
- •13.2.2 Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
- •13.2.3 Содержание и порядок составления отчета об изменении капитала
- •13.2.4 Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
- •13.2.5 Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
- •13.2.6 Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •14 Учет реорганизации, ликвидации и банкротства юридического лица
- •14.1 Учет реорганизации юридического лица
- •14.2 Учет ликвидации юридического лица
- •14.1 Учет реорганизации юридического лица
- •14.2 Учет ликвидации юридического лица
13.2.1 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности.
Эти показатели указывают в балансе по состоянию на отчетную дату 31 марта (баланс за I квартал), 30 июня (баланс за первое полугодие), 30 сентября (баланс за 9 месяцев) и 31 декабря (баланс за прошедший год).
Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила.
Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса.
Например, в балансе числится задолженность подотчетных лиц перед фирмой, не погашенная на отчетную дату в сумме 1000 рублей. Одновременно фирма должна подотчетникам деньги за оплаченные ими ценности в сумме 500 рублей. В этой ситуации долг подотчетников отражают в активе, а задолженность перед ними - в пассиве бухгалтерского баланса.
Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости. Например, стоимость основных средств, которые принадлежат фирме, составляет 360 000 рублей. На отчетную дату по ним начислена амортизация в сумме 70 000 рублей. В балансе указывают остаточную стоимость основных средств в размере 290 000 рублей (360 000 - 70 000).
Данные текущего и прошлого года должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике. Поэтому в столбце 3 "На начало отчетного года" баланса приводят данные на 1 января прошлого года (вступительный баланс). Эти данные должны совпадать с показателями, которые отражены в столбце 4 баланса за предыдущий год (заключительный баланс).
В столбце 4 "На конец отчетного периода" баланса показывают данные о стоимости активов, капитала, резервах и обязательствах фирмы на конец отчетного периода (то есть I квартала, первого полугодия, 9 месяцев и года).
Баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером фирмы. Если бухгалтерский учет на фирме ведет специализированная организация (например, аудиторская фирма), то вместо главного бухгалтера баланс подписывает ее руководитель. По Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" руководитель может лично вести бухгалтерию. В этой ситуации на балансе достаточно лишь его подписи.
В заголовке баланса укажите:
дату, на какую он составлен (31 марта, 30 июня, 30 сентября или 31 декабря);
дату, когда он был фактически оформлен;
название фирмы, которое указано в учредительных документах, и ее код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО ОК 007-93);
ИНН фирмы, который был присвоен ей налоговой инспекцией;
основной вид деятельности фирмы и его код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001);
организационно-правовую форму, в которой создана фирма (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и т.д.), и ее код по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ ОК 028-99);
форму собственности фирмы (частная, государственная и т.д.) и ее код по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС ОК 027-99);
единицу измерения, в которой составлен баланс и ее код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ ОК 015-94). Если баланс составлен в тысячах рублей, то в этой графе укажите код 384, если в миллионах - 385.
юридический адрес фирмы, который указан в ее уставных документах;
дату утверждения баланса общим собранием участников или акционеров фирмы (подробнее о том, как и в какие сроки утверждается бухгалтерская отчетность общим собранием, смотрите раздел "Общие требования к бухгалтерской отчетности" - подраздел "Утверждение бухгалтерской отчетности");
дату, когда отчетность была сдана или отправлена по почте в налоговую инспекцию.
Все коды, которые необходимы для заполнения заголовочной части баланса, должны быть присвоены оргнизции территориальным отделением Госкомстата России.
Сводная таблица по формированию показателей бухгалтерского баланса
Актив |
Код по- казателя |
Порядок формирования показателя баланса |
1 |
2 |
3 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
Счет 04 по остаточной стоимости НМА |
Основные средства |
120 |
Счет 01 по остаточной стоимости ОС |
Незавершенное строительство |
130 |
Счет 08 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
Счет 03 - 02 |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
Счет 58 срок финансовых вложений более 12 мес. |
Отложенные налоговые активы |
145 |
Счет 09 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
Итого по разделу I |
190 |
Сумма 110 – 150 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
Сумма 211- 217 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
Счет 10 или 10,16 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
Счет 11 |
затраты в незавершенном производстве |
213 |
Счет 20,21,23,29,46,44 дебетовые остатки |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
Счет 41,43 |
товары отгруженные |
215 |
Счет 45 |
расходы будущих периодов |
216 |
Счет 97 |
прочие запасы и затраты |
217 |
Счет 44 у производственного предприятия, прочие не вошедшие по статьям 211- 216 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
Счет 19 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
Счет 60 авансы выданные,62,68,71,73,75,76 |
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
Счет 62 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
Счет 60 авансы выданные,62,68,71,73,75,76 |
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
Счет 62 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
Счет 58 срок финансовых вложений менее 12 месяцев |
Денежные средства |
260 |
Счет 50,51,52,55,57 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
Итого по разделу II |
290 |
Сумма 210, 220,230,240,250,260,270 |
БАЛАНС |
300 |
Сумма 190,290 |
Пассив |
Код по- казателя |
|
1 |
2 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
Счет 80 по данным учредительных документов, независимо от оплаты
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
( Счет 81) |
Добавочный капитал |
420 |
Счет 83 |
Резервный капитал |
430 |
Счет 82 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
Счет 82 |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
Счет 82 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
Счет 84 |
Итого по разделу III |
490 |
Сумма 410, (411),420,430,470 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
Счет 66,67 (долг и начисленные проценты, сроком погашения свыше 12 месяцев) |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Счет 77 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
Итого по разделу IV |
590 |
Сумма 510,515,520 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
Счет 66,67 (долг и начисленные, проценты сроком погашения до 12 месяцев) |
Кредиторская задолженность |
620 |
Сумма 621-625 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
Счет 60 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
Счет 70 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
Счет 69 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
Счет 68 |
прочие кредиторы |
625 |
Счет 62 авансы полученные, 71,73,76 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
Счет 75 |
Доходы будущих периодов |
640 |
Счет 98 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
Счет 96 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
Итого по разделу V |
690 |
|
БАЛАНС |
700 |
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
Арендованные основные средства |
910 |
001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной сторонами в договоре |
в том числе по лизингу |
911 |
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" |
Товары, принятые на комиссию |
930 |
004 "Товары, принятые на комиссию" |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов |
940 |
007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" |
Износ жилищного фонда |
970 |
010 "Износ основных средств" по объектам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2006 |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
010 "Износ основных средств" по объектам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2006 |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
012 «Нематериальные активы полученные в пользование» |
|
1000 |
003 "Материалы, принятые в переработку" |
|
1010 |
005 "Оборудование, принятое для монтажа" |
|
1020 |
006 "Бланки строгой отчетности" |
|
1030 |
011 "Основные средства, сданные в аренду" |