54.Результативні показники доцільності бюджетної програми

Результативні показники програми – кількісні та якісні показники, які характеризують результати виконання програми (в цілому і поетапно) і підтверджуються статистичною, бухгалтерською та іншою звітністю і які дають можливість здійснити оцінку використання бюджетних коштів на виконання програми.

Застосування результативних показників дає змогу чітко показати ефективність використання бюджетних коштів, співвідношення досягнутих результатів та витрат, тривалість виконання програми, її необхідність і відповідність визначеній меті, а також порівнювати результати виконання програм у динаміці за роками, визначати найефективніші програми при розподілі бюджетних коштів.

Розробник програми (відповідальний виконавець) обирає показники, які комплексно і всебічно будуть оцінювати виконання програми. Важливою умовою формування системи показників – порівнянність у часі і просторі, необхідними як для відстеження динаміки процесів, так і для порівнянь показників.

Результативні показники наводяться диференційовано з розбивкою за роками. Якщо програма виконується не в один етап, результативні показники другого та третього етапів можуть визначатись без розбивки по роках.

Результативні показники поділяються на наступні групи:

1)Показники затрат (ресурсне забезпечення програми) – визначають обсяги і структуру ресурсів, що забезпечують виконання програми.

Зазначений розділ має містити орієнтовні обсяги фінансових витрат, необхідних для виконання програми в цілому і диференційовано за роками з визначенням джерел фінансування. Розрахунок фінансових витрат повинен бути економічно обґрунтованим.

Крім того, на розсуд розробника показники затрат можуть включати також обсяги інших ресурсів, що залучаються на виконання програми (трудові, матеріальні).

2)Показники продукту – використовуються для оцінки досягнення поставлених цілей. Показником продукту є, зокрема, кількість користувачів товарами (роботами, послугами), виробленими в процесі виконання бюджетної програми.

3) Показники ефективності - визначаються як відношення кількості вироблених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) до їх вартості у грошовому або людському вимірі (витрати ресурсів на одиницю показника продукту). Ці показники відображають на скільки державні послуги надаються за рахунок найменших витрат і висвітлюють зміни у витратах на одиницю продукції.

4)Показники якості - відображають якість вироблених товарів (виконаних робіт, наданих послуг). Ці показники відображають на скільки послуга досягла своєї мети або виконала завдання.

Результативні показники наводяться стисло в тексті програми, а також в  додатках до програми.

Розробники програм можуть наводити результативні показники за самостійно розробленими формами.

61. Види та методика розрахунку результативних показників при програмно-цільовому методі планування бюджету.

Програмно-цільовий метод складання бюджету застосовує дещо інший підхід до формування бюджетних показників, за якого цей процес починається із зосередження уваги спершу на результатах, яких необхідно досягти в державному секторі, а вже потім ставиться питання про те, яким чином і які ресурси найбільш ефективно слід використати для досягнення цих результатів. Програмно-цільовий метод складання бюджету, як правило, вимагає, щоб головні розпорядники коштів державного бюджету проводили аналіз ефективності витрат, пов’язаних із здійснюваними ними заходами, що підвищує ефективність бюджетних видатків.

Можна виділити такі головні риси програмно-цільового методу:

1. Цільове спрямування коштів державного бюджету відповідно до пріоритетів бюджетної політики.

2. Формулювання бюджетних програм передбачає розробку головної мети діяльності головних розпорядників коштів, цілей та завдань бюджетної програми, виділення відповідального виконавцяє

3. Зосередженість на кінцевих результатах.

4. Прозорість бюджетного процесу.

Результативні показники групуються за такими типами:

1) показники затрат або вхідних ресурсів — визначають обсяги та структуру ресурсів, що вкладаються для виконання бюджетної програми (наприклад, кількість штатних одиниць, кількість установ, кількість обладнання, тощо);

2) показники продукту (обсяг виконаних робіт) — визначають показники, необхідні для оцінки досягнення поставлених цілей, такі як кількість користувачів товарами (роботами, послугами), виробленими шляхом реалізації бюджетної програми (наприклад, кількість студентів, підготовлених спеціалістів, хворих, відвідувачів бібліотек і музеїв, тощо);

3) показники ефективності (рентабельності) — визначають вартість (у грошовому виразі або робочих годинах) одиниці продукції або результату. Тобто це витрати ресурсів на одиницю показника продукту (наприклад, кількість студентів на одного викладача, вартість підготовки 1 студента тощо);

4) показники якості відображають результати і якість надання послуг. Вони показують досягнення чи корисність, отримані від здійснення заходів бюджетної програми (наприклад, зниження захворюваності на туберкульоз на 2 відсотка порівняно до минулого періоду).

Це дозволить провести якісний та кількісний аналіз програми з точки зору фінансового забезпечення заходів з її реалізації.

Оцінка результативності програм є досконалим аналітичним інструментом управління, який дає можливість здійснити оцінку використання коштів на виконання бюджетної програми для досягнення визначених мети та завдань такої бюджетної програми головного розпорядника. Чим більше показників результативності, тим краще можна визначити ступінь ефективності використання бюджетних коштів.