60.Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые кодексом установлена ответственность.

Основанием юридической ответственности является такое поведение, которое имеет, во-первых, все предусмотренные законом признаки наказуемого деяния и, во-вторых, все предусмотренные законом элементы состава правонарушения.

1. правонарушения против обязанности по уплате налогов.

2. Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщиков.

- нарушение налогоплательщиком установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе;

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе, т.е. ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет;

- нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- ответственность за нарушение банком срока поручения налогоплательщика или налогового агента перечислить сумму налога или сбора;

- ответственность за совершение банком действий по срозданию ситуации отсутствия денежных средтв на счете налогоплательщика.

3. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов и порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности.

- за незаконное воспрепятствование налогоплательщиком доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку;

- за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, других объектов налогообложения (нет первичных документов, нет счетов-фактур, регистров бухучета и др.)

Условия привлечения к ответственности – ответственность в НК, нельзя дважды за одно, деяние не содержит признаков преступления по УК, не освобождает должностных лиц от привлечения к иным видам ответственности, привлечение не освобождает от исполнения обязанности, презумпция невиновности.

61Налоговые санкции. Виды налоговых правонарушений.

НС – конкретная мера ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

НКК устанавливает НС только в виде штрафа.

Судебный порядок взыскания: налоговый орган обращается с исковым заявлением в Арбитражный суд или суд общей юрисдикции. Обязательный досудебный порядок – предложить уплатить добровольно.

Срок давности взыскания санкции – 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения. Срок пресекательный. Восстановлению не подлежит.

Виды:

4. правонарушения против обязанности по уплате налогов.

5. Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщиков.

- нарушение налогоплательщиком установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе;

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе, т.е. ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет;

- нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- ответственность за нарушение банком срока поручения налогоплательщика или налогового агента перечислить сумму налога или сбора;

- ответственность за совершение банком действий по срозданию ситуации отсутствия денежных средтв на счете налогоплательщика.

6. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов и порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности.

- за незаконное воспрепятствование налогоплательщиком доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку;

- за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, других объектов налогообложения (нет первичных документов, нет счетов-фактур, регистров бухучета и др.)