Второй вариант
Рассчитайте и дайте оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов:
1) изменения объема продаж;
2) изменения структуры продаж;
3) изменения себестоимости продукции (уровня затрат);
4) изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием.
Таблица 3.4
тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
Фактически в базисном периоде |
Отчетный период в ценах и затратах базисного периода (подстановки) |
Фактически за отчетный период |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
|
1) |
|
2. |
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
2) |
1) |
2) |
3. |
Прибыль от продаж (стр.1 – стр.2) |
|
|
|
1) Дополнительная информация.
2) ф. № 2, стр. 020 + стр. 030 + стр. 040, гр. 4 и гр. 3 соответственно.
Расчет влияния факторов на прибыль от продаж привести после таблицы.
4. Произведите факторный анализ динамики прибыли от реализации продукции по методике маржинального анализа.
Рассчитайте и дайте оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов:
1) изменения объема продаж;
2) изменения структуры продаж;
3) изменения себестоимости продукции (уровня затрат);
4) изменения коммерческих и управленческих расходов;
5) изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием.
Для анализа привлекаются кроме ф. № 2 сведения о выручке (нетто) от продажи и полной себестоимости, пересчитанных в цены и затраты базисного периода – см. дополнительную информацию.
Таблица 3.5
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
Отчетный период в ценах и затратах баз. периода (подстановки) |
За отчетный период |
1 |
Выручка (нетто) от продаж |
|
|
|
2 |
Себестоимость продукции |
|
|
|
3 |
Валовая прибыль (стр.1 – стр.2) |
|
|
|
4 |
Коммерческие и управленческие расходы |
|
× |
|
5 |
Прибыль от продаж (стр.3 – стр.4) |
|
|
|
Расчет влияния факторов на прибыль от продаж привести после таблицы.
5. Рассчитайте в таблице 3.6 порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Таблица 3.6
Расчет порога рентабельности (точки безубыточности) продаж и запаса финансовой прочности
№ п/п |
Показатели |
Код показателя ф.№ 2 или порядок расчета |
Базисный вариант |
Отчетный вариант |
Изменение, ± |
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
1. |
Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг, т.р. |
стр.010 |
|
|
|
2. |
Условно-переменные затраты в себестоимости проданной продукции, т.р. |
стр.020 |
|
|
|
3. |
Условно-постоянные затраты в себестоимости проданной продукции, т.р. |
стр.030+стр.040 |
|
|
|
4. |
Себестоимость продаж, т.р. |
стр. 2 + стр. 3 |
|
|
|
5. |
Прибыль от продаж, т.р. |
стр.050 (стр. 1 – стр. 4) |
|
|
|
6. |
Валовая прибыль (маржинальный доход), т.р. |
стр.029 (стр. 1 – стр. 2) |
|
|
|
7. |
Удельный вес валовой прибыли в выручке, % |
стр. 6:стр. 1 х 100 |
|
|
|
8. |
Порог рентабельности (точка безубыточности) продаж, т.р. 5) |
стр. 3:стр.7 х 100 |
|
|
|
9. |
Запас финансовой прочности: в т.р. |
стр. 1 – стр. 8 |
|
|
|
|
стр. 9:стр. 1 х 100 |
|
|
|
5) Проверка: объем минимальной выручки для покрытия:
условно-переменных затрат:
условно-постоянных затрат:
стр. 8 минус объем минимальной выручки для покрытия условно-переменных затрат; результат должен быть равен сумме по стр. 3
6. Произведите факторный анализ динамики чистой прибыли, используя таблицу 3.7.
Таблица 3.7
Факторный анализ динамики чистой прибыли
Тыс. руб.
№ п/п |
Факторы |
Фактически в базисном периоде |
Фактически за отчетный период |
Влияние на изменение чистой прибыли, ± |
|
в сумме |
в % к баз. чистой прибыли |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
2. |
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
3. |
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
4. |
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
5. |
Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды |
|
|
|
|
|
Итого чистая прибыль (стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4 - стр.5) |
|
|
|
|
7. На основе проведенного анализа показателей прибыли (табл. 3.2, 3.5, 3.7) обобщите полученные результаты в таблице 3.8 и сделайте выводы о возможностях увеличения сумм бухгалтерской и чистой прибыли, а также направлениях углубления анализа с целью выработки управленческих решений, направленных на рост финансовых результатов.
Таблица 3.8
Свод факторов, воздействующих на динамику прибыли до налогообложения (ПДН) и чистой прибыли (ЧП)
Тыс. руб.
№ п/п |
Показатели и факторы |
Влияние на прибыль до налогообложения , ± |
Влияние на чистую прибыль, ± |
||
в сумме |
в % к баз. ПДН |
в сумме |
в % к баз. ЧП |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Всего изменение прибыли (стр.1.1 – стр.1.2) в т.ч.: |
|
|
|
|
1.1. |
Положительные факторы (стр.1.1.1 + стр.1.1.2 + + стр.1.1.3 + стр.1.1.4 + + стр.1.1.5), из них: |
|
|
|
|
1.1.1. |
|
|
|
|
|
1.1.2. |
|
|
|
|
|
1.1.3. |
|
|
|
|
|
1.1.4. |
|
|
|
|
|
1.1.5. |
|
|
|
|
|
1.2. |
Отрицательные факторы (стр.1.2.1 + стр.1.2.2 + + стр.1.2.3 + стр.1.2.4 + + стр. 1.2.5), из них: |
|
|
|
|
1.2.1. |
|
|
|
|
|
1.2.2. |
|
|
|
|
|
1.2.3. |
|
|
|
|
|
1.2.4. |
|
|
|
|
|
1.2.5. |
|
|
|
|
|
8. Произведите общую оценку уровня и динамики показателей рентабельности организации. Расчеты представьте в таблице 3.9
Таблица 3.9
Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности организации
№ п/п |
Показатели |
Код показателя ф.№1, ф.№2 или порядок расчета |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение, ± |
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
|
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ |
|
|
|
|
1. |
Прибыль от продаж, т.р. |
С.050 ф.№2 |
|
|
|
2 |
Прибыль до налогообложения |
С.140 ф.№2 |
|
|
|
3 |
Чистая прибыль, т.р. |
С.190 ф.№2 |
|
|
|
4 |
Дивиденды (проценты), т.р. |
Ф.№3 или * |
|
|
|
5 |
Полная себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), т.р. |
(с.020+с.030+с.040)ф.№2 |
|
|
|
6 |
Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг), т.р. |
С.010 ф.№2 |
|
|
|
7 |
Доходы от деятельности, т.р. |
(с.010+с.060+с.080+с.090) ф.№2 |
|
|
|
8 |
Средняя стоимость основных произ-водственных фондов, т.р. |
* |
|
|
|
9 |
Средняя стоимость остатков запасов, т.р. |
* |
|
|
|
10 |
Средняя стоимость производственных фондов, т.р. |
стр. 8 + стр. 9 |
|
|
|
11 |
Средняя стоимость авансированного капитала (активов), т.р. |
* |
|
|
|
12 |
Средняя стоимость капитала и резервов (собственного капитала)** |
* |
|
|
|
13 |
Средняя стоимость чистых активов, т.р. |
* |
|
|
|
14 |
Средняя стоимость акционерного (уставного) капитала, т.р. |
* |
|
|
|
|
РАСЧЕТ |
|
|
|
|
15 |
Рентабельность затрат на проданную продукцию, % |
|
|
|
|
16 |
Рентабельность продаж, % |
|
|
|
|
17 |
Рентабельность деятельности, % |
|
|
|
|
18 |
Рентабельность производственных фондов, % |
|
|
|
|
19 |
Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), % |
|
|
|
|
20 |
Рентабельность собственного капитала, % |
|
|
|
|
21 |
Рентабельность чистых активов, % |
|
|
|
|
22 |
Рентабельность акционерного капитала, % |
|
|
|
|
23 |
Доходность акционерного капитала, % |
|
|
|
|
* См. дополнительную информацию.
** среднее значение по стр. 490 ф. № 1, при условии отсутствия в бухгалтерских балансах данных по группе статей «Доходы будущих периодов», «Резервов предстоящих расходов» и задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.
9. Оцените возможности изменения рентабельности собственного капитала через призму производственного и финансового левериджа (рычага). Расчеты представьте в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Расчет уровня производственного и финансового левериджа (рычага)
Показатель |
Код показателя ф.№2 или порядок расчета |
Значение |
Абсолютное изменение (+,-) |
|
За прошлый период |
За отчетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Среднее значение собственного капитала |
* |
|
|
|
2. Выручка от продаж (нетто) |
стр. 010 |
|
|
|
3. Прибыль до налогообложения |
стр. 140 |
|
|
|
4. Чистая прибыль |
стр. 190 |
|
|
|
РАСЧЕТ |
|
|
|
|
5. Рентабельность собственного капитала |
|
|
|
|
6. Уровень производственного левериджа (рычага) |
|
X |
|
X |
7. Уровень финансового левериджа (рычага) |
|
X |
|
X |
* См. дополнительную информацию.
10. Произведите факторный анализ динамики рентабельности продукции.
Рассчитайте и дайте оценку влияния на изменение рентабельности продукции следующих факторов:
1) изменения объема и структуры продаж (совместного влияния);
2) изменения себестоимости (уровня затрат) и изменения коммерческих и управленческих расходов (совместного влияния);
3) изменения цен на материальные ресурсы и на продукцию, реализуемую предприятием (совместного влияния).
Таблица 3.11.
Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности продукции по факторам
Показатели |
За предыдущий год |
При объеме и структуре продаж отчетного года |
||
При затратах и ценах предыдущего года |
При затратах отчетного года |
|||
в ценах предыдущего года |
в ценах отчетного года |
|||
1. Выручка (нетто) от продаж |
|
|
|
|
2. Полная себестоимость проданной продукции |
|
|
|
|
3. Прибыль от продаж |
|
|
|
|
4. Рентабельность продукции (стр. 3:стр.2×100) |
|
|
|
|
Расчет влияния факторов на рентабельность продаж привести после таблицы.
11. Обобщить результаты анализа и представить рекомендации по мобилизации резервов роста финансовых результатов и рентабельности коммерческой организации.