59. Система платежей За использование природных ресурсов

В любой стране с рыночной экономикой без использования экономических инструментов невозможно обеспечить эффективное природоохранное управление. В России совокупность экономических инструментов охраны окружающей среды и природопользования включает:

• платежи за пользование природными ресурсами;

• платежи за загрязнение окружающей природной среды;

• штрафы за нарушение природоохранного законодательства;

• рыночные цены на часть природных ресурсов, поступающих в экономический оборот и являющихся объектом рыночных операций;

• налогообложение с учетом экологических факторов;

• финансирование (бюджетное и внебюджетное) природоохранных мероприятий, включая систему экологических фондов и фондов воспроизводства природных ресурсов;

• страхование экологических рисков.

Следует учитывать, что в России пока не нашел применения такой рыночно ориентированный рычаг, как купля-продажа прав на загрязнение.

В совокупности экономических инструментов охраны окружающей среды и природопользования одной из центральных мест занимают платежи.

В России система платежей включает:

1 Платежи за пользование природными ресурсами;

2 Платежи за загрязнение окружающей природной среды.

Общий порядок платного природопользования, закрепленный в федеральном законодательстве, является единым для страны. Далее он детализируется и конкретизируется в подзаконных актах.

1. Плата за пользование природными ресурсами

В соответствии с действующим Законом Российской Федерации «Об охране окружающей среды» плата за природные ресурсы (земля, недра, лес и иная растительность, вода, животный мир, рекреационные ресурсы и. др.) взимается за право пользования природными ресурсами в пределах установленных лимитов, за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов, за воспроизводство и охрану природных ресурсов.

Законодательно плата за пользование природными ресурсами включена в состав налоговой системы, т.е. платежи за природные ресурсы являются ресурсными налогами и регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Предусматривается установление федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В федеральной системе налогов и сборов предусмотрены:

• земельный налог;

• налог на пользование недрами;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами;

• водный налог;

Кроме того взимаются неналоговые платежи:

• плата за пользование недрами;

• плата за аренду земли;

• плата за пользование лесным фондом;

• федеральные лицензионные сборы.

Плата за право пользования природными ресурсами — это цена потребляемого количества ресурса или услуги, оказываемой при пользовании природным ресурсом. Взимается в составе налогов, арендной платы или в иных формах. Предусматривается установление федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В федеральной системе налогов и сборов предусмотрены:

Плата за нерациональное использование природных ресурсов — это форма экономической ответственности предприятия за ущерб, причиненных в результате несоблюдения норм и правил охраны природных ресурсов и их рационального использования.

Плата за воспроизводство и охрану природных ресурсов – компенсация затрат организаций и ведомств, которые осуществляют воспроизводство и охрану отдельных видов природных ресурсов. Этот вид платы является формой возмещения затрат на осуществление этой деятельности. Нормативы платы определяются по возобновимым природным ресурсам исходя из затрат на их восстановление и охрану, по невозобновимым ресурсам — на основе подсчета затрат на их выявление оценку и подготовку к использованию. Этот вид платежей включается в себестоимость продукции.

В современных условиях плата за природные ресурсы выполняет воспроизводственную функцию.

Плата за пользование землей

Порядок и размер взимания платы за пользование землей установлен Земельным Кодексом РФ № 102 - ФЗ от 19 июня 2007 года.

Статья 65. Платность использования земли

1. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

3. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка.

4. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков. В случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей, указанных в статье 65, применяется нормативная цена земли (Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ).

5. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей в процентах от кадастровой стоимости в расчете на год. Ставки земельного налога определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов. С учетом инфляции уровень земельного налога индексируется.

Земельный фонд России в соответствии с Земельным кодексом подразделяется с учетом целевого назначения земель: населенных пунктов, промышленности, транспорта, радиовещания, телевидения и иного назначения, природоохранного, природно-заповедного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, лесного фонда, водного фонда, запаса.

Плата за пользование водой

В 2006 году принят Водный кодекс РФ (№74 –ФЗ от 3 июня 2006 года, в ред. № 102-ФЗ от 19.06.2007 г.)

Статья 20. Плата за пользование водным объектом

1. Договором водопользования предусматривается плата за пользование водным объектом или его частью.

2. Плата за пользование водными объектами устанавливается на основе следующих принципов:

• стимулирование экономного использования водных ресурсов, а также охраны водных объектов;

• дифференциация ставок платы за пользование водными объектами в зависимости от речного бассейна;

• равномерность поступления платы за пользование водными объектами в течение календарного года.

3. Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, собственности муниципальных образований, порядок расчета и взимания такой платы устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

При потреблении воды в пределах лимита забора воды плата взимается по тарифу, установленному для данной водохозяйственной системы. За сверхлимитный забор воды плата за воду взимается в пятикратном размере.

Предусмотрены два платежа:

• за пользование водными объектами (водный налог);

• плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов.

Сущность водного налога состоит в изъятии у водопользователей части экономического эффекта, получаемого ими в результате пользования водными объектами. Платежи за пользование водными объектами зачисляются в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (в пропорции 40% и 60%). Централизуемые средства должны направляться на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Источником платы за пользование водой (водный налог) и платы, направляемой на восстановление и охрану водных ресурсов является себестоимость продукции (услуг).

Плата за пользование недрами

В настоящее время действует следующая система платежей за недра:

• Платежи за пользование недрами;

Платежи за право пользования недрами взимаются в форме разовых взносов и (или) регулярных платежей в течение срока реализации предоставленного права. Разовые взносы выплачиваются в размерах и сроках, указанные в лицензии, а регулярные платежи – в течение всего периода эксплуатации месторождения. Платежи за право пользования недрами включают три группы платежей:

• Платежи за право добычи полезных ископаемых;

• Платежи за право использовать отходы горно-добывающих и перерабатывающих производств;

• Платежи за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Согласно действующему законодательству, в России предоставление недр в пользование оформляется государственным разрешением в виде лицензии.

Платежи за право пользования недрами поступают в бюджеты различных уровней

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы производится от стоимости товарной продукции из добытых предприятиями полезных ископаемых. Объектом обложения является стоимость всего добытого минерального сырья. Эти отчисления взимаются только в денежной форме.

Отчисления в фонд ценового регулирования Минфина России производят все предприятии и организации, реализующие нефть и газ непосредственно потребителям или передающие их без оплаты стоимости в обмен на другую продукцию.

Размер сборов за выдачу лицензий на право пользования недрами и порядок их взимания определяются Комитетом России по геологии и использовании недр по согласованию с Минфином, исходя из расходов на экспертизу заявок на получение лицензий, организацию конкурсов и аукционов и других расходов связанных с предоставлением лицензии.

Существует несколько групп лицензий, например:

• на подтверждение права, на геологическое изучение недр;

• на право разработки разведанных полезных ископаемых.

Лицензионный сбор устанавливается с учетом расходов на:

• организацию подготовки и проведение конкурсов или аукционов;

• оформление и выдачу лицензии;

• оплату работы экспертов для экспертизы геолого-экономических и др. обоснований объекта;

• комплектование пакетов геологической информации для участников конкурса.

Платежи за пользование лесным фондом

Лесной кодекс Российской Федерации (№ 200-ФЗ от 4 декабря 2006 года) регламентирует основы рационального использования, охраны, защиты, воспроизводства и повышения экологического и ресурсного потенциала лесов. Платежи за лесопользование вносят организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие пользование лесным фондом РФ.

Статья 94. Платность использования лесов

1. Использование лесов в Российской Федерации является платным.

2. За использование лесов вносится арендная плата или плата по договору купли-продажи лесных насаждений.

3. Размер арендной платы и размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений определяются в соответствии со статьями 73 и 76 настоящего Кодекса.

Статья 73. Арендная плата

1. Размер арендной платы определяется на основе минимального размера арендной платы, устанавливаемого в соответствии с частями 2, 3 и 4 настоящей статьи.

2. При использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как произведение ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке.

3. При использовании лесного участка без изъятия лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как произведение ставки платы за единицу площади лесного участка и площади арендуемого лесного участка.

4. Для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта Российской Федерации, муниципальной собственности, ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Статья 76. Плата по договору купли-продажи лесных насаждений

1. Плата по договору купли-продажи лесных насаждений, за исключением платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, определяется на основе минимального размера платы, устанавливаемого в соответствии с частями 2 и 3 настоящей статьи.

2. Минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений определяется как произведение ставки платы за единицу объема древесины и объема подлежащей заготовке древесины.

3. Ставки платы за единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

4. Плата по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд определяется по ставкам, устанавливаемым органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Платежи за пользование лесным фондом поступают в федеральный бюджет - 40%, в бюджеты субъектов РФ – 60% и используются для финансирования органов управления лесным хозяйством, а также на охрану и воспроизводство лесных ресурсов.

Платежи за пользование объектами животного мира

В соответствии с налоговым кодексом установлен размер, порядок взимания, распределения и использования сбора за право пользования объектами животного мира. Платежи вносят организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие изъятие из среды обитания объекты животного мира.