8. Прогнозування прибутку банку, порядок його розподілу і використання

В умовах ринкової економіки отримання прибутку та забезпечення рентабельної діяльності є необхідним чинником існування будь-якого суб'єкта підприємництва. Прибуток характеризує стійкість кредитної установи. Він необхідний для створення адекватних резервних фондів, стимулювання персоналу і керівництва до розширення та вдосконалення операцій, скорочення витрат і підвищення якості послуг, що надаються, і, зрештою, для успішного проведення наступних емісій і відповідно збільшення капіталу, який дає змогу розширити обсяги і поліпшувати якість наданих послуг.

Банк є підприємницькою структурою, тому його головна мета – отримання доходу та прибутковість діяльності.

Отримання прибутку є однією зі стратегічних цілей управління та найважливішим об'єктом фінансового аналізу діяльності банку. Фінансовий стан банку характеризується такими показниками, як доходи, витрати, прибуток (збиток) — різниця між доходами і витратами, чистий прибуток — після сплати податку.

Утворення прибутку банку є наслідком впливу різноманітних факторів – це доходи і витрати банку. Таким чином, прямий вплив на прибуток доходів банку (тобто збільшення доходів на відповідну суму веде до збільшення прибутку на ту саму суму; зменшення доходів супроводжується зменшенням прибутку) та зворотній вплив витрат (тобто збільшення витрат призводить до зменшення прибутку і, навпаки, зменшення витрат збільшує прибуток банку).

Отже, доходи і витрати банку є чинниками першого ряду щодо формування прибутку. В узагальненому вигляді прибуток є різницею між доходами, отриманими банком за відповідний період унаслідок своєї діяльності, та витратами, здійсненими за той самий період для забезпечення цієї діяльності. Різницю між доходами і витратами протягом року називають результатом. Чистий прибуток у банках визначається один раз на рік станом на 1 січня.

Доходи банку – це зростання економічної вигоди протягом періоду, що аналізується, в результаті реалізації банківського продукту та іншої діяльності банку у вигляді збільшення активів або зменшення зобов’язань.

Розрізняють процентні доходи, основним джерелом яких є продуктивні активи, та непроцентні доходи банку, що містять комісійні, торговельні, інші операційні та непередбачені доходи.

Загальна оцінка доходів банку за їх напрямами здійснюється за допомогою аналітичної таблиці 4.

Таблиця 4.

Оцінка доходів банку

Рядок	Найменування статті	На звітну дату кварталу
		поточного року	попереднього фінансового року
1	Чистий процентний дохід	916 455	581 887
2	Процентний дохід	2 470 751	1 679 857
3	Чистий комісійний дохід	815 902	567 667
4	Комісійний дохід	870 962	606 130
5	Торговельний дохід	296 212	169 616
6	Дохід у вигляді дивідендів	18 771	333
7	Дохід від участі в капіталі	617	122
8	Інший дохід	501 172	246 367
9	Усього доходів	2 549 076	1 565 992

Витрати – це зменшення економічної вигоди в аналізованому періоді внаслідок проведення комерційним банком фінансових та господарських операцій, які зменшують активи або збільшують заборгованість.

Розрізняють процентні витрати, непроцентні витрати банку, що містять комісійні, загальноадміністративні, витрати на персонал, відрахування до резервів та непередбачені витрати.

Розглянемо аналіз структури і динаміки витрат за їх статтями.(таблиця 5)

Таблиця 5

Аналіз структури і динаміки витрат

Рядок	Найменування статті	На звітну дату кварталу
		поточного року	попереднього фінансового року
1	Процентні витрати	(1 554 296)	(1 097 970)
2.	Комісійні витрати	(55 060)	(38 463)
3	Загальні адміністративні витрати	(528 926)	(400 649)
4	Витрати на персонал	(558 257)	(370 742)
5	Втрати від участі в капіталі	0	(28)
6	Інші витрати	(263 316)	(135 592)
7	Чисті витрати на формування резервів	(647 462)	(543 777)
8	Витрати на податок на прибуток	(75 460)	49 638

Кінцевим фінансовим результатом діяльності банку є прибуток до оподаткування, який утворюється внаслідок руху грошових потоків, що характеризують доходи і витрати банку. За результатами Звіту про фінансові результати за 4 квартал 2011 року прибуток до оподаткування банку ПАТ»ДЕЛЬТА БАНКУ» становить 551115 тис.грн. на звітну дату на початок року, і 115204тис.грн. попереднього року.

Прибуток до оподаткування банку складається з: .

• чистого процентного доходу, який визначається як різниця між процентними доходами і процентними витратами банку;

• чистого комісійного доходу, який визначається як різниця між комісійними доходами і комісійними витратами. Він також може бути розподілений за видами банківських послуг, які є джерелами утворення відповідних доходів і напрямами витрачання коштів;

• дивідендного доходу — доходу, отриманого від цінних паперів на продаж та інвестиційних цінних паперів;

• чистого торговельного доходу, тобто прибутку або збитку від здійснення відповідних операцій з цінними паперами, іноземною валютою та іншими фінансовими інструментами;

• прибутку/збитку від інвестиційних цінних паперів — прибутку/збитку від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані та дочірні компанії;

• прибутку від довгострокових інвестицій в асоційовані компанії і дочірні установи та інших інвестицій;

• іншого операційного доходу. Таким чином, операційний дохід банку є сумою перелічених вище видів прибутку;

• прибуток від операцій — це різниця між операційним доходом банку та сумою загальноадміністративних витрат і витрат на персонал;

• прибуток до оподаткування — різниця між прибутком від операцій та витратами на безнадійні та сумнівні борги;

• прибуток після оподаткування — різниця між прибутком до оподаткування та сумою податку на прибуток;

• чистий прибуток/збиток банку — це прибуток після оподаткування, скоригований на суму непередбачених доходів/витрат.

Основними показниками, які характеризують прибутковість банку є:

• рентабельність активів;

• рентабельність витрат;

• рентабельність доходів;

• чиста процентна маржа.

Рентабельність доходу (R_д) обчислюється відношенням прибутку до оподаткування (П) до доходу банку:

R_д = П / Д.

Рентабельність активів визначається відношенням чистого прибутку до сукупних активів банку, тобто до ресурсів, що управляються. Даний показник відображає внутрішню політику банку, професіоналізм його менеджерів, які підтримують оптимальну структуру активів і пасивів з погляду доходу і витрат:

R_а = ЧП х 100.

Рентабельність активів на звітну дату за 4 квартал 2011 року Приватбанку становить 2.62 %. (Додаток 3)

Банк ефективно використовує ресурси в тому випадку, коли значення показника не менше 1 %.

Рентабельність витрат (R_в) визначається як відношення прибутку до витрат. Цей показник характеризує рівень віддачі витрат банку й оцінює суму прибутку, що припадає на одиницю витрат.

R_в = ЧП х 100.

В

Чиста процентна маржа (ЧПМ) дає змогу оцінити здатність банку утворювати чистий процентний дохід, використовуючи загальні активи. До деякої міри можна вважати, що цей показник характеризує ефективність активів структури банку. Чиста процентна маржа обчислюється як відношення чистого процентного доходу (ЧПД) до загальних активів банку.

ЧПМ = ПД-ПВ х 100, де

А

ПД – процентний дохід;

ПВ – процентні витрати.

Як видно динаміка прибутку в основному заслуговує на позитивну оцінку. Загальне збільшення прибутку звітного року до оподаткування становило 20,9 %. порівняно з попереднім роком, супроводжувалось зростанням його складових за основними напрямами діяльності банку. Рентабельність активів в 2011 р. за 4 квартал становила 2,62 % і є свідченням того, що ефективно використовує наявні ресурси.