Вопросы для самоконтроля раздела 3
Что относится к долгосрочным инвестициям?
Каковы цели учета долгосрочных инвестиций?
Что понимается под капитальными вложениями?
На каком счете формируются фактические затраты по произведенным капитальным вложениям?
Как в учете отражается оборудование, требующее монтажа?
Из чего складывается инвентарная стоимость вводимых в эксплуатацию объектов строительства?
Перечислите источники финансирования долгосрочных инвестиций.
Что такое финансовые вложения?
9. Как отражаются в учете финансовые вложения в акции?
10. Каков порядок отражения в учете операций с облигациями?
Тест по теме 3.1
1. Проценты по ссудам на финансирование капитальных вложений до ввода объектов основных средств в эксплуатацию должны относиться на счет:
а) 91 «Прочие доходы и расходы»;
б) 08 «Вложения во внебюджетные активы»
в) 01 «Основные средства»
г) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток».
2. Организация выполнила работы по строительству объекта хозяйственным способом. Объект введен в эксплуатацию:
а) Дт-сч.23 Кт-сч.10; 70; 69; 68 и т.д.
Дт-сч.08 Кт- сч.23
Дт-сч.01 Кт-сч.08
б) Дт-сч.08 Кт-сч.10;70;69;68
Дт-сч.01 Кт-сч.08
в) Дт-сч.29 Кт-сч.10;70;69;68
Дт-сч.90 Кт-сч.29
3. Начислены расходы по созданию собственной странички в Интернете (Web - сайт):
а) Дт-сч.26 Кт- сч.60;76
б) Дт-сч.97 Кт-сч.60;76
в) Дт-сч.08 Кт-сч.60,76
Дт-сч.19 Кт-сч.60,76
г) Дт-сч.6О Кт-сч.51
4. Что означает приобретение акций:
а) форма вложения капитала;
б) предоставление ссуды акционерному обществу.
5. Бюджетные средства полученные на финансирование капитальных расходов внеоборотных активов, списываются проводками:
а) Дт-сч.86 Кт-сч.91
Дт-сч.01 Кт-сч.08
Дт-сч.20,26 Кт-сч.02,05
б) Дт-сч.86 Кт-сч.91
Дт-сч.08 Кт-сч.01
Дт-сч.91 Кт-сч.02,05
в) Дт-сч.86 Кт-сч.98
Дт-сч.01 Кт-сч.08
Дт-сч.20,26 Кт- сч.02,05
Дт-сч.98 Кт-сч.91
6. К собственным источникам финансирования долгосрочных инвестиций относятся:
а) уставный и добавочный капитал;
б) амортизационные отчисления и уставный капитал;
в) нераспределенная прибыль и амортизационные отчисления;
г) нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, уставный, добавочный и резервный капиталы.
7. Начислены проценты за отчетный период по долгосрочным облигациям, приобретенным у копании «А»:
а) Дт-сч.76 Кт-сч.91-1
б) Дт-сч.76 Кт-сч.99
в) Дт-сч.76 Кт- сч.98
8. При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат:
а) по месяцам;
б) по кварталам;
в) нарастающим итогом с начала года;
г) нарастающим итогом с начала строительства.
9. Сальдо по счету 08 отражает величину вложений организации:
а) в незавершенное строительство и в незаконченные операции приобретения основных средств;
б) в незавершенное производство.
10. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе:
а) по учетным ценам;
б) по рыночным ценам;
в) по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
Ситуация 1
С целью информирования потенциальных клиентов о своих товарах, услугах и ценах предприятие заказало специализированной фирме разработку собственной страницы в Интернете.
Стоимость работ по договору составила - 13 500 руб., в том числе НДС -2250 руб.
При этом также был заключен договор на поддержку страницы в Интернете. Стоимость этой услуги - 480 руб. в месяц, в том числе 80 руб. Как отразить в учете эти операции?
Решение ситуации 1
1)Дт-сч.О8 Кт-сч.60 11250 руб.
Дт-сч.19 Кт-сч.60 2250 руб.
Итого: 13 500 руб.
2)Дт-сч.6О ,. Кт-сч.51 13 500 руб.
3)Дт-сч.О4 Кт-сч.08 11250 руб.
4)Дт-сч.68 Кт-сч.19 2250 руб.
5)Дт-сч.26 Кт-сч.60 400 руб.
Дт-сч.19 Кт-сч.60 80 руб.
Итого: 480 руб.
Дт - сч.60 Кт-сч.51 480 руб.
Дт - сч.68 Кт-сч. 19 80 руб. 400 руб. должно включаться в облагаемую базу по налогу на рекламу.
Ситуация 2
В 2002 году ЗАО «Дельта» приняло решение построить для себя новый склад для хранения готовой продукции. Для этого ЗАО «Дельта» приобрело кирпич, бетон и прочие строительные материалы на 18 000 руб. (в том числе НДС-3000 руб.).
Заработная плата рабочих с учетом единого социального налога составила 5000 руб.
Амортизация на основные средства, используемые в процессе строительства, была начислена в размере 2000 руб.
Затраты на государственную регистрацию права собственности на построенный склад составили 3000 руб.
Все цифровые данные условные.
Как отразить в учете все операции?
Решение ситуации 2
1.Дт-сч.10 Кт-сч.60 15 000 руб.
2. Дт-сч.19 Кт-сч.60 3000 руб.
Дт- сч.60 Кт-сч.51 18 000 руб.
Дт-сч.08 Кт-сч. 10 15 000 руб.
Дт-сч.08 Кт-сч.70,69 5000 руб.
Дт-сч.08. Кт-сч.02 2000руб.
Дт - сч.08 Кт-сч.76 , 3000 руб.
Дт-сч.76 Кт-сч.51 3000руб.
НДС на стоимость выполненных работ:
(15000 руб. + 5000 руб. +2000 руб.+ЗООО руб.)х 20% = 5000 руб.
Дт-сч.08 Кт-сч.68 5000 руб.
10. Дт-сч.68 Кт-сч.19 3000 руб.
11. Дт-сч.19 Кт-сч.08 5000руб.
12. Дт-сч.01 Кт-сч.08 25 000 руб.
(15000+5000+2000+5000-5000) = 25 000 руб.
Тест по теме 3.2
1. Предоставление организаций для другой организации краткосрочных займов в виде денежных и других средств отражают в учете:
а) Дт-сч.66 Кт-сч.51
б) Дт-сч.51 Кт-сч.58
в) Дт-сч.58 Кт-сч.51
г) Дт-сч.86 Кт-сч.51
2. Краткосрочные финансовые вложения (облигации) приобретены на сумму 9000 руб. Номинальная стоимость 10 000 руб.:
а) Дт-сч.58 Кт-сч.51 9000 руб.
Дт-сч.58 Кт-сч.91-1 1000 руб.
б) Дт-сч.58 Кт-сч.51 10 000 руб.
в) Дт-сч.58 Кт-сч.51 9000руб.
3. При хранении сертификатов ценных бумаг в депозитарии расходы по оплате услуг депозитариев отражаются по Дебету счета:
а) 84
б) 90
в) 26
г) 91
4. Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают по проводке:
а) Дт-сч.99 Кт-сч.94
б) Дт-сч.94 Кт-сч.58
в) Дт - сч.73 Кт-сч.94
г) Дт-сч,91 Кт-сч.58
5. Начисление процентов и дисконта по долговым ценным бумагам отражается:
а) Дт-сч.84 Кт-сч.76-3
б) Дт-сч.76-3 Кт-сч.99
в) Дт-сч.91-1 Кт-сч.76-3
г) Дт-сч.76-3 Кт-сч.91-1
6. Что означает приобретение акций?
а) форма вложений капитала;
б) предоставление ссуды акционерному обществу.
7. К ценным бумагам в соответствии с Гражданским Кодексом относят:
а) облигации, вексель, чек;
б) вложения в акции других предприятий;
в) аккредитивы, депозиты;
г) акции, коносамент;
д) правильные ответы: а+г.
8. Разница между суммой, указанной в облигации и суммой фактически уплаченных денежных средств или их эквивалентов при приобретении облигации называется:
а) процентом;
б) купонным доходом;
в) дисконтом.
9. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься только с разрешения:
а) главного бухгалтера и кассира;
б) руководителя и главного бухгалтера;
в) руководителя организации.
10. Отрицательный результат от продажи и прочего выбытия облигаций внутреннего государственного валютного займа отражаются по:
а) по дебету 91
б) по кредиту 99
в) по дебету 84
г) по дебету 99
Примеры решения задач
Задача 1
Учет ценных бумаг
На расчетный счет предприятия возвращен ранее выданный долгосрочный заем - 67 млн.руб.
Долгосрочные финансовые вложения переведены в краткосрочные из-за сокращения сроков - 23 млн.руб.
С валютного счета предприятия оплачены приобретенные
акции акционерного общества - 67 млн.руб.
4. Начислен доход по приобретенным облигациям. Процент на облигации составляет 30% годовых. Выплата процентов производится ежегодно. Стоимость облигаций - 800 млн.руб.
На расчетный счет получен (зачислен) доход по облигациям.
Сумму см. операции 4.
Требуется указать корреспонденцию счетов.
Задача 2
Учет финансовых вложений
Приобретенные государственные, ценные бумаги с целью получения дохода номинальной стоимостью 60 000 руб. за 80% их номинальной стоимости, со сроком погашения через 6 месяцев. Оплата произведена с расчетного счета.
Через 3 месяца ценные бумаги проданы за 95% номинальной стоимости.
Начислена амортизация за три месяца.
Списывается фактическая себестоимость реализованных ценных бумаг.
Определен и списан финансовый результат от реализации ценных бумаг (закрыть счет 91).
6. Начислен налог на операции с ценными бумагами по сделкам купли-продажи в размере 0,1%.
Требуется указать корреспонденцию счетов.
Задача 3
1. Предприятие приобрело облигации «Инкомбанка» на 30 млн.руб. Номинальная их стоимость - 26 млн.руб. Сроком погашения два года. Процент дохода на облигации - 10% в год.
2. В конце года на расчетный счет предприятия зачислен доход по облигации. Сумму определить.
3. Отразить доход от облигации на счете 91. Сумму определить.
4. В конце второго года на расчетный счет предприятия зачислен доход по облигациям «Инкомбанка». Сумму определить.
5. Одновременно стоимость облигации с амортизирована. Сумму определить.
6. Отражен доход по облигации «Инкомбанка». Сумму определить.
7. На расчетный счет в конце срока облигации «Инкомбанка» зачислена номинальная стоимость облигации - 26 млн.руб.
Требуется указать корреспонденцию счетов.
Ситуация 1
В начале марта 2002 года ООО «Мир» представило ОАО «Арион» 40 000 руб. взаймы на два месяца. Проценты согласно договору начисляются в конце каждого месяца исходя из ставки 20% в год. Выплачиваются проценты в конце срока действия договора.
ООО «Мир» определяет доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.
Требуется определить и отразить в учете:
а) перечисление средств ОАО «Арион»;
б) проценты за март;
в) проценты за апрель;
г) возвращение денег;
д) получение процентов.
Решение ситуации 1
1. Предоставлен заем:
Дт - сч.58 Кт-сч.51 40 000 руб.
Проценты за март:
Дт-сч.76 Кт-сч.91-1 679 руб.
3. Проценты за апрель:
Дт-сч.76 Кт-сч.91-1 658 руб.
4. Возвращены деньги:
Дт-сч.51 Кт-сч.58 40 000 руб.
5. Получены проценты:
Дт-сч.51 Кт-сч.76 1337 руб.
679 руб. + 658 руб. = 1337 руб.
Ситуация 2
5 декабря 2002 года ОАО «Инвест» приобрело 10 собственных акций по цене 900 руб. за акцию. Номинальная стоимость каждой акции - 1000 руб.
10 декабря ОАО «Инвест» продало 6 выкупленных акций по цене 1000 руб. за штуку. 20 февраля 2003 года общее собрание акционеров ОАО «Инвест» приняло решение уменьшить уставный капитал, аннулировав четыре выкупленных акции. В учредительные документы были внесены соответствующие изменения.
Какие записи должны быть сделаны при правильном ведении учета?
1. Оприходованы акции:
900 руб. * 10 шт = 9000 руб. Дт - сч.81 Кт-сч.51 9000 руб.
2. Проданы акции:
Дт-сч.51 Кт-сч.91-1 6600 руб.
1100 руб. * 6 шт = 6600 руб.
3. Списана учетная стоимость акций:
900 руб. * 6 шт = 5400 руб.
Дт-сч.91-2 Кт-сч.81 5400 руб.
4. Определен финансовый результат:
Дт-сч.91-9 Кт-сч.99 1200 руб.
5. Уменьшен уставный капитал:
Дт-сч.91 Кт-сч.81 4000 руб.
6. Разница в стоимости акций:
Дт-сч.81 Кт-сч.91-2 400 руб.
7. Определен финансовый результат:
Дт-сч.91-9 Кт-сч.99 400 руб.