Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
		С - сумма неиспользо­ванного резерва
60	Акцепт расчетных доку­ментов за выполненные, принятые от подрядчика работы по капитальному или текущему ремонтам основных средств	Суммы ежемесячно соз­даваемого резерва за счет включения их в се­бестоимость, затраты ор­ганизации	25,26
10, 70, 69	Фактические затраты по текущему ремонту основ­ных средств, производи­мому хозяйственным спо­собом
23	Списание фактических за­трат по законченному ка­питальному ремонту, про­изводимому хозяйствен­ным способом

Учетной политикой организации может быть предусмотрено, что расходы на ремонт вначале списывается на расходы будущих периодов, а затем в тече­ние срока, определенного руководством организации, эти расходы равными долями списывают на себестоимость изготавливаемой продукции (работ, ус­луг). В таком случае отнесения затрат на ремонт будет более равномерным, что позволит избежать скачков себестоимости.

Аренда основных средств - предоставление имущества во временное пользование за определенную (арендную) плату на основании договора. Сторона, передающая имущество во временное пользование, является арендодателем, а сторона, принимающая его, - арендатором.

Передача основных средств в аренду осуществляется по договору аренды, либо в лизинг. Имущество, переданное по договору аренды (текущая аренда), по окончании срока действия договора аренды подлежит возврату арендодате­лю.

В арендный период права и обязанности собственника остаются у арендо­дателя, к арендатору переходит лишь право владения и пользования или вла­дения имуществом.

Учет операций по договору текущей аренды ведется следующим образом:

У арендодателя

- Д-т 91 К-т 02 - на сумму начисленной амортизации по объектам, сданным в аренду;

- Д-т 91 К-т 20, 44 и др. - на сумму расходов арендодателя по эксплуатации арендованного имущества;

- Д-т 76 К-т 91 - на сумму начисленной арендной платы арендатору.

- Д-т 91 К-т 68 - на сумму НДС по арендной плате, причитающегося к уплате в бюджет;

- Д-т 51 К-т 76 - на сумму фактически полученной арендной платы.

У арендатора

- Д-т 001 - на сумму стоимости основных средств, поступивших в аренду;

- Д-т 20, 44 К-т 76 - на сумму начисленной арендной платы арендодателя.

- Д-т 76 К-т 51 — на сумму фактически перечисленных средств по арендной плате.

Особенности бухгалтерского учета лизинговых операций обусловлены тем, что по договору лизинга предмет лизинга, переданный лизингополучителю, по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингодателя или лизин­гополучателя.

[3;6;7; 8; 9].

Вопросы для самоконтроля раздела 4

1. Назовите основные нормативные документы, регламентирующие учет основных средств.

2. Что входит в состав основных средств?

3. Какие счета предназначены для синтетического учета основных средств?

4. Назовите способы начисления амортизации объектов основных средств и дайте их характеристику.

Назовите способы выбытия основных средств.

5. Как отражаются в учете результаты инвентаризации основных средств?

В чем суть переоценки основных средств?

Перечислите виды и способы ремонта основных средств.

5. Как отражается в учете начисление арендной платы у арендатора и у арендодателя по договору текущей аренды?

10. Дайте характеристику лизинга.

Тест по теме 4.1

1. Предприятие приобрело объект основных средств у физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридиче­ского лица:

а) Дт-сч.08 Кт-сч.76

Дт-сч.60 Кт-сч.51

Дт-сч.01 Кт-сч.08

б) Дт-сч.07 Кт-сч.60

Дт-сч.19 Кт-сч.60

Дт-сч.01 Кт-сч.07

в) Дт-сч.08 Кт-сч.60

Дт-сч.19 Кт-сч.60

Дт-сч.01 Кт-сч.08

2. По какой стоимости основные средства отражаются в балансе:

а) первоначальной;

б) восстановительной;

в) рыночной;

г) остаточной.

3. К основным средствам относят:

а) измерительные и регулирующие приборы и устройства;

б) облигации;

в) строительные материалы;

г) талоны на ГСМ.

4. В мае 2002 г. организация оприходовала телефонный аппарат стоимостью 9600 руб. в т.ч. НДС 1600 руб. Как отразить в учете эту операцию?

а) Дт-сч. 10 Кт-сч.60 8000 руб.

Дт-сч.19 Кт-сч.60 1600 руб.

б) Дт-сч.08 Кт-сч.60 8000 руб.

Дт-сч.19 Кт-сч.60 1600 руб.

Дт-сч.01 Кт-сч.08 8000 руб.

5. К «малоценным» основным средствам относят объекты со стоимостью:

а) свыше 2000 руб.

б) до 2000 руб.

в) до 100 MP0T

6. Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал с 1 января 2000 г.

а) Дт-сч.08 Кт-сч.75

Дт-сч.01 Кт-сч.08

б) Дт-сч.75 Кт-сч.80

в) Дт-сч.9 Кт-сч.91

7. По какой стоимости должны быть оприходованы основные средства полученные по договору дарения?

а) по восстановительной;

б) по первоначальной;

в) по остаточной;

г) по рыночной на дату оприходования.

8. При приемке основных средств комиссия составляет:

а) инвентарную карточку основных средств;

б) акт приемки- передачи основных средств на каждый объект в отдельности.

Ситуация 1

Предприятием приобретен и поставлен на учет по сч.01 станок за 1 200 000 руб., включая уплаченный поставщику НДС. Плата другим организациям составила:

• за информационные услуги, включая НДС 6000 руб.

• за доставку станка с НДС 3000 руб.

• за консультационные услуги связанные с приобретением

• станка с НДС 1800 руб.

• поставщику за гарантийное обслуживание с НДС 60 000 руб.

• за регистрационный сбор, произведенный в связи с

- приобретением прав на станок с НДС 720 руб.

В какой сумме станок должен быть поставлен на учет на счете 01 «Основные средства»?

Решение ситуации 1

5000 руб.+2500+1500+ 600 =1009600 руб.

Ситуация 2

Организацией получен счет поставщика за принятое оборудование, тре­бующее монтажа на сумму 480 000 руб., в т.ч. НДС - 80 000 руб.; транспорт­ные расходы - 36 000 руб., в т.ч. НДС - 6000 руб.; за его разгрузку оплачено железной дороге 6000 руб., в т.ч. НДС - 1000 руб.

Как отразить в учете получение оборудования, требующего монтажа?

Решение ситуации 2

1.Дт-сч.07 Кт-сч.60 400 000 руб.

Дт-сч.19 Кт-сч.60 80 000 руб.

2. Дт-сч.07 Кт-сч.60 30 000 руб. Дт-сч.19 Кт-сч.60 60 000 руб.

3. Дт-сч.07 Кт-сч.60 5 000 руб. Дт-сч.60 Кт-сч.50 6 000 руб.

2. Дт-сч.60 Кт-сч.51 51 000 руб.

Ситуация 3

ЗАО «Аэлита» приобрело по договору купли-продажи персональный ком­пьютер. В счете была обозначена стоимость составных частей компьютера

• системный блок - 12000 руб. (в т.ч. НДС - 2000 руб.);

• монитор - 4200 руб. (в т.ч. НДС - 700 руб.);

• клавиатура - 300 руб. (в т.ч. НДС - 50 руб.);

• мышь - 180 руб. (в т.ч. НДС - 30 руб.)

Итого стоимость компьютера 16 680 руб. (в т.ч. НДС - 2780 руб.). Примечание: Составные части компьютера (системный блок, монитор, кла­виатура, мышь) могут функционировать только в составе единого комплекса. Как отразить в учете эти операции?

Решение ситуации 3

1. Оприходован компьютер на балансе организации (по стоимости состав­ных частей без учета НДС).

Дт-сч.08 Кт-сч.60 13 900 руб.

(16 680 руб.-2780 руб.)

2. НДС согласно счету-фактуре продавца:

Дт-сч.19 Кт-сч.60 2780 руб.

3. Оплачен счет поставщика:

Дт-сч.60 Кт-сч.51 16 680 руб.

4. Ввод в эксплуатацию:

Дт-сч.01 Кт-сч.08 13 900 руб.

Тест по теме 4.2

1. Каким документом следует руководствоваться при начислении износа по объектам основных средств?

а) планом счетов;

б) едиными нормами амортизации;

в) приказом руководителя предприятия об утверждении учетной политики;

г) ПБУ 6/01 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств».

2. При начислении износа основных средств, сданных в аренду:

а)Дт-сч.97 Кт-сч.02

б)Дт-сч,02 Кт-сч.01

в)Дт-сч.91 Кт-сч.05

г)Дт-сч,91 Кт-сч.02

3. Бухгалтерская запись: Дт-сч.02 Кт-сч.01 означает:

а) списание амортизации выбывшим основным средствам;

б) начисление амортизации.

4. Начисление амортизации объектов жилищного фонда, находящегося на балансе организации отражается:

а) износ по объектам жилищного фонда не начисляется;

б) в конце года начисление износа отражается на счете 0-14;

в) Дт-сч.91 Кт-сч.02

5. Начислена амортизация основных средств, используемых на участке освоения производства новых видов продукции:

а) Дт-сч.25 Кт-сч.02

б)Дт-сч.2О Кт-сч.02

в)Дт-сч.97 Кт-сч.02

6. Месячная норма амортизации при линейном методе исчисляется по формуле:

а) месячная норма амортизации в % =

б) месячная норма амортизации в % =

7. В каких случаях организациям предоставлено право применять понижающий коэффициент к амортизационным отчислениям:

а) проведена налоговая проверка;

б) предприятие является планово-убыточным;

в) существенно ухудшились планово-экономические показатели;

г) по усмотрению организации в соответствии с учетной политикой.

8. По каким основным средствам организации могут не начислять в бухгалтерском учете амортизацию по основным средствам с 1 января 2002 года?

а) стоимостью не более 2000 руб.;

б) стоимостью менее 10 000 руб.;

в) стоимостью не более 15 000 руб.

9. В случае нахождения объекта основных средств на реконструкции и модернизации начисление амортизационных отчислений:

а) приостанавливается;

б) не приостанавливается.

10. При начислении амортизации кондиционера, установленного в офисе организации:

а) Дт-сч.25 Кт-сч.02

б) Дт-сч.91 Кт-сч.02

в) Дт-сч.О2 Кт-сч.01

г) Дт-сч.29 Кт-сч.02

д) Дт-сч.26 Кт-сч.02

Задача 1

Отразить в учете операции основных средств:

1. Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения 11 200 руб.

2. Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения 1480 руб.

3. Начислена амортизация основных средств, участву-

ющих в непосредственном производстве продукции 2320 руб.

4. Списана с баланса амортизация по реализованным

основным средствам 82 637 руб.

5. Списана с баланса амортизация по ликвидирован-

ным основным средствам 91 640 руб.

6. Начислен резерв на ремонт основных средств общепроизводственного назначения 4500 руб.

7. За счет начисленного ранее резерва произведен

ремонт здания цеха подрядным способом 32 000 руб.

Задача2

Составить бухгалтерские проводки на следующие операции промышленного производства по учету амортизации износа основных средств:

1. Начислена амортизация со стоимости основных средств:

а) производственного оборудования цеха 5000 руб.

б) здание цеха 600 руб.

в) здание заводоуправления 500 руб.

2. Списывается амортизация по выбывшему оборудованию 900 руб.

3. Погибли от стихийных бедствий основные средства:

а) первоначальная стоимость 34 500 руб.

б) амортизация 340 руб.

4. Определить и списать результат от стихийного бедствия по основным средствам. Сумму определить.

Дать характеристику счета 02 «Амортизация основных средств».

Задача 3

Составить бухгалтерские проводки по учету основных средств и их аморти­зации:

1. По акту приемки-передачи поступили безвозмездно основные средства производственного назначения 120 000 руб.

1. Начислена амортизация (износ) со стоимости основных

средств сборочного цеха 7800 руб.

3. Сгорел склад на предприятии:

а) его первоначальная стоимость 11 000 руб.

б) сумму амортизации 8000 руб.

4. Определить и списать результат от списания сгоревшего

склада. сумму определить.

5. При инвентаризации выявлены излишки основных

Средств 7500 руб.

5. Реализовано оборудование:

а) первоначальная стоимость 17 500 руб.

б) амортизация 3100 руб.

Ситуация 1

Фирма создана несколько месяцев назад и никакой деятельности пока не ведется.

Можно ли не начислять амортизацию основных средств?

Если да, то какие документы для этого нужно оформить?

Решение ситуации 1

Пункт 23 ПБУ 6/01 от 30.03.01. № 26н.

Лучше перевести на консервацию по приказу руководителя.

В целях расчета налога на прибыль, амортизация также не начисляется (подпункт 8 пункт 2 статьи 256 НК РФ).

Когда фирма начнет работать руководитель должен будет издать другой приказ - о выводе основных средств из консервации.

Ситуация 2

В конце 2001 года на балансе ООО «Факел» числился станок, который пер­воначально стоил 8000 руб. По данным бухгалтерского учета на него была на­числена амортизация 3000 руб. В то же время амортизация, начисленная по Единым нормам амортизации, составляет 2000 руб.

Требуется определить:

1. Можно ли этот станок относить к амортизируемому имуществу в целях исчисления налога на прибыль?

2. Какова сумма недоначисленной амортизации для исчисления налога на прибыль?

3. Можно ли уменьшить доход ООО «Факел» за переходный период на сумму недоначисленной амортизации?

Решение ситуации 2

Нельзя относить к амортизируемому оборудованию в целях исчисления налога на прибыль.

1. 8000 - 2000 = 6000 руб.

2. Можно уменьшить доход ООО «Факел» за переходный период.

Ситуация 3

ОАО «Гидравлики» приобрело оборудование стоимостью 150 000 руб. со сроком использования 8 лет. В учетной политике по бухгалтерскому учету: на­числять амортизацию методом уменьшаемого остатка.

Требуется определить:

1. Норму амортизации.

2. Годовую сумму амортизации в первый год.

3. Годовую сумму амортизации за второй год.

4. Годовую сумму амортизации за третий год.

5. Проводки на сумму амортизации.

Решение ситуации 3

При начислении амортизации оборудования:

Дт-сч.25 Кт-сч.02

За первый год:

Норма амортизации =

150 000 руб. * 12,5% : 100% = 18750 руб.

За второй год:

(150 000 - 18750) * 12,5% : 100% = 131250 * 12,5% : 100% = 16406,25 руб.

За третий год:

(150000 -18750 - 16406,25) * 12,5 * 100% = 114843,75 * 12,5% =14355,50 руб.

35591,80 руб.

Тест по теме 4.3

1. Убытки от выбытия основных средств при списании в следствии непригодности к дальнейшей эксплуатации отражаются по дебету счета:

а) сч.02

б) сч.84 в) сч.91 г) сч.99

2. При выбытии объектов основных средств, подвергшихся дооценке суммы дооценки следует списывать со счета 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке»:

а) да;

б) нет.

3. Стоимость объектов основных средств, переданных филиалу списывается проводкой:

а) Дт-сч.76 Кт-сч.01

б) Дт-сч.79 Кт-сч.01

в) Дт-сч.79 Кт-сч.84

г) Дт-сч.91 Кт-сч.01

Дт-сч.79 Кт-сч.91

4. Убытки от списания объектов основных средств, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств, отражаются в учете:

а) Дт-сч.91-2 Кт-сч.01

б) Дт-сч.01 Кт-сч.99

в) Дт-сч.99 Кт-сч.01

г) Дт-сч.99 Кт-сч.94

5. Филиалу переданы основные средства:

а) Дт-сч.94 Кт-сч.01

б) Дт-сч.02 Кт-сч.01

в) Дт-сч.99 Кт-сч.01

г) Дт-сч.79-1 Кт-сч.01

Дт-сч.02 Кт-сч.79-1 ;

6. Предприятие передало в 2002 году безвозмездно школе станок для обо­рудования кабинету:

а) Дт-сч.01-выбытие Кт-сч.01 Дт-сч.02 Кт-сч.01

б) Дт-сч.01-выбытие Кт-сч.01 Дт-сч.02 Кт-сч.02 Дт-98-2 Кт-сч.01

7. Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных оформляют:

а) актом (накладной) приемки-передачи;

б) инвентарным списком;

в) актом о выявленных дефектах;

г) актом на списание основных средств.

8. Остаточная стоимость основных средств при их выбытии списывается:

а) в дебет счета 84

б) в дебет счета 91

в) в кредит счета 91

9. Финансовый результат от выбытия основных средств отражается:

а) Дт-сч.91 Кт-сч.99

б) Дт-сч.90 Кт-сч.99

10. При продаже основных средств их продажная стоимость отражается:

а) Дт-сч,62 Кт-сч.90

б) Дт-сч.91 Кт-сч.76

в) Дт-сч.91 Кт-сч.68

г) Дт-сч.62 Кт-сч.91

Задача 1

Отразить в учете операции по ликвидации основных средств:

1. Ликвидировано основное средство, списана с баланса

остаточная стоимость 5000 руб.

2. Списана накопленная сумма амортизации по ликвидируемому объекту основных средств 100 500 руб.

3. За разборку основного средства начислена зарплата . 2000 руб.

4. Произведен Единый социальный налог 26% сумму определить

5. Оприходованы материалы от разборки и ликвидации

основного средства 4000 руб.

6. Определить и списать финансовый результат от

ликвидации основного средства сумму определить

Задача 2

Отразить в учете операции по реализации основных средств:

1. Реализовано оборудование, остаточная стоимость которого

списана с баланса 36 000 руб.

2. Списана сумма амортизации 4000 руб.

3. Отражена задолженность покупателей по реализованному основному средству по договорной цене 50 000 руб.

4. Начислен НДС - 16,67% (от суммы задолженности покупателей) сумму определить

5. Поступили на расчетный счет деньги от покупателей 50 000 руб.

6. Определить и списать финансовый результат от реализации основного средства сумму определить

Задача 3

Разобрана торговая палатка, пришедшая в негодность:

1. Остаточная стоимость списана с баланса 20 300 руб.

2. Сумма накопленной амортизации списана 64 500 руб.

3. Оприходованы разные материалы, полученные при ликвидации палатки 1250 руб.

4.Начислено ремстройконторе за разборку палатки 1600 руб. Определить финансовый результат от ликвидации палатки и отразить на счетах.

Задача 4

Отразить в учете операции по реализации основных средств:

1. Реализовано оборудование, первоначальная стоимость которого составила 40 000 руб.

2. Износ по реализованному основному средству списан с баланса 4000 руб.

3. Отражена задолженность покупателей по реализованному основному средству по договорной цене 50 000 руб.

4. Начислен НДС - 16,67% (от суммы задолженности

покупателей) сумму определить

5. Поступили на расчетный счет деньги от покупателей 50 000 руб.

6. Определить и списать финансовый результат от реализации основного средства сумму определить

Ситуация 1

Организация купила в июле 2002 года офисное кресло. Его стоимость со­ставила 6000 рублей (в том числе НДС - 1000 руб.). Кресло передано в экс­плуатацию.

Как отразить в учете эти операции?

Решение ситуации 1

а) Дт-сч.08 Кт-сч.60 5000 руб.

б) Дт-сч.19 Кт-сч.60 1000 руб.

в) Дт-сч.01 Кт-сч.08 5000 руб.

г) Дт-сч.26 Кт-сч.01 5000 руб.

д) Дт-сч.60 Кт-сч.51 6000 руб.

е) Дт-сч.68 Кт-сч.19 1000 руб.

Ситуация 2

В январе 200 г. ОАО «Конди» реализовало неиспользуемое оборудование на сумму 21600 руб., в т.ч. НДС - 3600 руб.

Первоначальная стоимость оборудования - 24 000 руб. Сумма начисленно­го износа - 7500 руб.

При отгрузке оборудования был произведен демонтаж оборудования. Зара­ботная плата рабочих, занятых демонтажем составила 2000 руб., а сумма на­численного единого социального налога — 712 руб.

Также в январе 200 г. ОАО «Конди» получило безвозмездно от юридического лица материалы на сумму 10 000 руб. В этом же месяце часть материалов в сумме 3000 руб. была отпущена в производстве.

Каким будет финансовый результат в январе месяце? Показать проводки и расчеты.

Решение ситуации 2

1. При списании амортизации по выбывающим объектам:

Дт-сч.02 Кт-сч.01 7500 руб.

2. При списании остаточной стоимости основных средств:

Дт-сч.91-2 Кт-сч.01 16 500 руб.

3. На сумму выручки от продажи основных средств:

Дт-сч.62 Кт-сч.91-1 21600 руб.

4. При начислении НДС с продажи основных средств:

Дт-сч.91-2 Кт-сч.68 3600 руб.

5. При начислении расходов по демонтажу оборудования:

Дт-сч.91-2 Кт-сч.70, 69 2712 руб.

6. При оприходовании материалов безвозмездно:

Дт-сч. 10 Кт-сч.98-2 10 000 руб.

7. При передаче материалов в производство:

Дт-сч.20 Кт-сч.10 3000 руб.

8. При списании доходов будущих периодов в сумме израсходованных в производстве материалов:

Дт-сч.98-2 Кт-сч.91-1 3000 руб.

9. При списании прибыли в январе месяце:

Дт-сч.91 Кт-сч.99

21600 + 3000-16 500-3600-1356 = 3144

Тест по теме 4.4

1. Каким методом проводят переоценку основных средств:

а) индексации;

б) прямого пересчета;

в) а+ б.

2. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется:

а) на финансовый результат;

б) в уставный капитал;

в) в резервный капитал;

г) в добавочный капитал.

3. На какой счет относится сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки с 1 января 2002 года:

а) 99;

б) 84;

в) 91.

4. До начала инвентаризации ОС следует проверить:

а) наличие и состояние инвентарных карточек;

б) наличие и состояние технических паспортов;

в) наличие документов по аренде ОС;

г) наличие Главной книги;

д) правильные ответы а + б + в.

5. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов производится по:

а) рыночным ценам;

б) первоначальной стоимости;

в) восстановительной стоимости;

г) остаточной стоимости.

6. Износ основных средств при инвентаризации определяется:

а) условно;

б) по данным бухучета;

в) по действительному техническому состоянию объектов;

7. Как часто может проводиться переоценка основных средств:

а) не чаще одного раза в год (на начало отчетного года);

б) не чаще одного раза в два года;

в) это определяют аудиторы или налоговые органы.

8. Что организация обязана скорректировать при переоценке основных средств?

а) добавочный капитал;

б) уставный капитал;

в) восстановительную стоимость;

г) сумму начисленной амортизации.

9. При списании суммы уценки объекта основных средств:

а) Дт-сч.83 Кт-сч.01.

б) Дт-сч.84 Кт-сч.01

в) Дт-сч.02 Кт-сч.84

10. Какие объекты основных средств не подлежат переоценке?

а) земельные участки;

б) объекты природопользования;

в) земельные участки и объекты природопользования.

Ситуация 1

В процессе проведения инвентаризации строительства обнаружено недос­тач на сумму 24 000 руб., а также подрядчиком признаны претензии на сумму 200 000 руб.

Как отразить в учете недостачу в строительстве?

Решение ситуации 1

Дт-сч.94 24 000 руб.

Дт-сч.76-2 200 000 руб.

Кт-сч.08 224 000 руб.

Ситуация 2

До недавних пор организация имело здание. Ежегодно его переоценивали и каждый год стоимость объекта возрастала. Суммы дооценки относились на добавочный капитал. В 2002 году здание продано.

Что делать с добавочным капиталом?

Решение ситуации 2

Пункт 15 ПБУ 6/0 от 30.03.01 .№ 26И.

Дт-сч.83 Кт-сч.84

Списана дооценка по выбывшему объекту 01.

Тест по теме 4.5

1. Подрядчик за выполненные работы по капитальному ремонту производственного здания выставил счет заказчику. Предприятие счет акцептовало. Как отразить это в учете:

а) Дт-сч.25 Кт-сч.60

б) Дт-сч.2О Кт-сч.60

в) Дт-сч.26 Кт-сч.60

г) Дт-сч.20 Кт-сч.62

2. На какой счет списываются запасные части, израсходованные на текущий ремонт станка в производственном цехе?

а) счет 20;

б) счет 23;

в) счет 25

3. Восстановление основных средств может осуществляться посредством:

а) ремонта;

б) модернизации;

в) ремонта, модернизации и реконструкции.

4. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждает:

а) руководитель;

б) главный бухгалтер;

в) начальник ремонтного цеха.

5. Сумма резерва под предстоящий ремонт основных средств не может превышать:

а) фактическую величину расходов на ремонт основных средств за прошлый год;

б) среднюю величину расходов на ремонт основных средств, которые организация понесла за 3 предыдущих года.

6. При начислении резерва под предстоящий ремонт основных средств в цехах:

а) Дт-сч.96 Кт-сч.51

б) Дт-сч.96 Кт-сч.76

в) Дт-сч.96 Кт-сч.96

г) Дт-сч.26 Кт-сч.96

7. При каком условии организация может создавать резерв под предстоящий ремонт основных средств на несколько лет?

а) если это предусмотрено учетной политикой;

б) если это рекомендовали аудиторы;

в) если планируется сложный или дорогой капитальный ремонт, который продлится больше года;

г) при чрезвычайных обстоятельствах.

8. Какими способами может осуществляться ремонт основных средств?

а) только подрядным способом;

б) методом начисления;

в) метод указывает налоговая инспекция;

г) хозяйственным или подрядным способом.

9. При списании фактической себестоимости ремонта осуществляемого хозяйственным способом:

а) Дт-сч.91 Кт-сч.23

б) Дт-сч.96 Кт-сч.23

10. Ремонт основных средств непроизводственного назначения осуществляют за счет:

а) за счет добавочного капитала;

б) за счет себестоимости;

в) за счет прибыли организации.

Задача 1

Составить бухгалтерские проводки на следующие операции промышленно­го предприятия по проведению текущего ремонта оборудования, проведенного ремонтной мастерской:

1. Начислена заработная плата за проведенный профилактический (текущий) ремонт токарных станков 6170 руб.

4. Произведено начисление единого социального налога 35.6% сумму определить

3. Списано в расход вспомогательных материалов 1230 руб.

4. Списано в расход запасных частей 2480 руб. 5. Списываются фактические затраты по текущему

ремонту на затраты по эксплуатации оборудования сумму определить

Ситуация 1

В 2002 году ЗАО «Теостан» решило создать резерв на ремонт своих основ­ных средств.

В 1999-2001 годах организация потратила на такие ремонты 1 500 000 руб. Какой должна быть сумма резерва?

В какие сроки сумму относят на расходы?

Решение ситуации 1

1. Общая сумма резерва не может превышать:

2. Дт-сч.20, 23, 25, 26

Кт-сч.96

500 000:4 = 125 000 31 марта - 125 000

30. июня - 125 000

31. октября - 125 000

31 декабря текущего года - 125 000

Тест по теме 4.6

1. Затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности учитываются на счете:

а) 91

б) 84

в) 011

г) 08

д) 20, 26, 44

е) 99

2. Имущество, переданное в текущую аренду, в течение всего срока действия договора аренды является собственностью:

а) арендодателя;

б) арендодателя или арендатора в зависимости от условий договора аренды;

в) арендатора.

3. Если по условию договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, возврат лизингового имущества отражается в учете лизингополучателя:

а) - Кт-сч.001

б) Дт-сч.02 Кт-сч.01 Дт-сч.91 Кт-сч.01

в) Дт-сч.02 Кт-сч.01

4. Укажите виды договора аренды:

а) проката;

б) транспортных средств;

в) здания или сооружения;

г) аренды предприятия;

д) финансовой аренды (лизинга);

е) все ответы правильные.

5. На каком счете арендатор учитывает объект основных средств, полученный по договору аренды?

а) на балансовом счете;

б) на забалансовом счете.

6. В лизинг можно сдавать:

а) здания, сооружения;

б) оборудования;

в) транспортные средства;

г) а+б+в+ цены предприятия;

д) земельные участки и другие природные объекты.

7. На какой счет списывают первоначальную стоимость предмета лизинга после покупки?

а) 08; б) 03;

в) 01;

г) 91.

8. При текущей аренде начисленную сумму НДС отражают:

а) Дт-сч.91 Кт-сч.68

б) Дт-сч.90 Кт-сч.68

в) Дт-сч.99 Кт-сч.68

9. При финансовой аренде начисленную сумму НДС отражают:

а) Дт-сч.99 Кт-сч.68

б) Дт-сч.91 Кт-сч.68

в) Дт-сч.90 Кт-сч.68

г) Дт-сч.84 Кт-сч.68

10. Передача в аренду имущества производится по договору аренды и оформляется:

а) инвентаризационной описью;

б) приемо-придаточным актом.

Ситуация 1

Предприятие сдало в аренду помещение сроком на три месяца с ноября те­кущего года по январь следующего года. В конце ноября арендодатель полно­стью получил авансом причитающуюся сумму 450 000 руб. арендной платы за три месяца.

Какой бухгалтерской записью отражается эта операция, если аренда не яв­ляется основным видом деятельности?

Решение ситуации 1

При получении арендной платы авансом за ноябрь, декабрь текущего года:

Дт-сч.51 Кт-сч.98 300 000 руб.

При получении арендной платы за январь:

Дт-сч.51 Кт-сч.91 150 000 руб.

Ситуация 2

В феврале 2001 г. ЗАО «Ниагара» получило лицензию на право заниматься лизинговой деятельностью. Лицензия обошлась организации в 1300 руб. Как отразить в учете получение лицензии и списание затрат?

Решение ситуации 2

а) Дт-сч.97 Кт-сч.50,51 1300 руб.

б) Дт-сч.26 Кт-сч.97 108,33 руб.

1300 руб.: 12 мес. = 108 руб.ЗЗ коп.

С 11 февраля 2002 г. лизингодатели могут работать без лицензии.

Ситуация 3

В мае 200__года организация приобрела деревообрабатывающий станок для передачи по договору лизинга. Его стоимость - 600 000 руб. (в т.ч. НДС - 100 000 руб.). Согласно договору станок учитывается на балансе лизингодате­ля. Сумма ежемесячной амортизации равна 5000 руб.

Как отразить в учете эти операции?

Решение ситуации 3

В мае 200__года:

а) Дт-сч.08 Кт-сч.60 500 000 руб.

б) Дт-сч.19 Кт-сч.60 100 000 руб.

в) Дт-сч.6О Кт-сч.51 600 000 руб.

г) Дт-сч.03 суб. Кт-сч.08 500 000 руб.

«Имущество для сдачи в аренду»

д) Дт-сч.68 Кт-сч.19 100 000 руб.

В июне 200__ года:

е) Дт-сч.2О Кт-сч.02суб. 50 000 руб.

«Амортизация по станку, переданному в лизинг»

Ситуация 4

ООО «Маэстро» пользуется правом на освобождение от уплаты НДС. У местных органов власти ООО «Маэстро» арендует помещение за 10 000 руб. (вместе с НДС) в месяц. При этом налог предприятие перечисляет в бюджет, а оставшуюся сумму выплачивает арендодателю.

Какие расчеты и проводки должен сделать бухгалтер?

Решение ситуации 4

1. Сумма налога:

2. Начислена арендная плата:

Дт-сч.26 Кт-сч.76 10 000 руб.

3. Перечислены деньги арендодателю:

Дт-сч.76 Кт-сч.51 8333 руб.

10 000 руб. - 1667 руб. = 8333 руб.

4. Удержан НДС из арендной платы:

Дт-сч.76 Кт-сч.68 1667 руб.

5. Перечислен НДС в бюджет:

Дт-сч.68 Кт-сч.51 1667 руб.