Задача 4.1.9

Российское предприятие приобрело в Белоруссии партию мебели. Покупная стоимость мебели составила 1000 руб. (в том числе НДС – 152,54 руб.). В России предприятие реализовало мебель оптом за 1500 руб. (в том числе НДС – 228,81 руб.).

В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 847,46 руб. – оприходована партия мебели, полученная от белорусского поставщика.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 152,54 руб. – выделен НДС, указанный в расчетных документах поставщика;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 1500 руб. – отражена выручка от реализации мебели;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 228,81 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 847,46 руб. – списана себестоимость реализованной мебели;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1000 руб. – перечислены денежные средства поставщику в уплату за полученную мебель.

Задача 4.1.10

Момент перехода права собственности на реализованную продукцию является общепринятым, то есть совпадает с моментом передачи товара от продавца покупателю. За месяц выпущено 105 ед. продукции, из них реализовано 100 ед., нормативная себестоимость единицы – 8 руб., отпускная цена за единицу – 12 руб., в том числе НДС – 1,83 руб., фактические затраты на производство (оборот по ДЕБЕТу счета 20) составили в этом месяце 945 руб.

Отражение указанных операций в учете на счете 40 должно осуществляться следующим образом:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 – 1200 руб. – отражена реализация продукции (100 ед. ∙ 12 руб.);

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 183 руб. – начислен НДС по реализованной продукции;

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20 – 945 руб. – списаны фактические затраты на производство продукции;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40 – 840 руб. – списана нормативная себестоимость произведённой продукции (105 ед. ∙ 8 руб.);

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 800 руб. – списана нормативная себестоимость реализованной продукции (100 ед. ∙ 8 руб.);

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 40 – 105 руб. – отражено отклонение фактических затрат от нормативной себестоимости продукции (945 руб. – 840 руб.);

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 112 руб. – отражена прибыль от реализации продукции (1200 руб. – 183 руб. – 800 руб. – 105 руб.)

Анализируя приведённый выше пример, необходимо обратить внимание на следующее: на счёте 43 остаётся сальдо в размере 40 руб. (840 руб. – – 800 руб.), которое формируют оставшиеся на складе 5 ед. нереализованной продукции, оценённые по нормативной себестоимости (5 ед. ∙ 8 руб.).

Таким образом, применение счёта 40 приводит к принципиально иной оценке готовой продукции на складе (товаров отгруженных, выполненных работ или сданных заказчиком услуг) – не по фактической, а по нормативной себестоимости.

Задача 4.1.11

Организация «А» – производитель холодильников – заключает бартерный договор с организацией «Б» и поставляет партию холодильников в количестве 15 ед. по цене 8000 руб. (в том числе НДС – 1220,34 руб.) на общую сумму 120 000 руб.

Организация «Б» обязуется поставить в обмен партию электроплит в количестве 20 ед. по цене 6000 руб. (включая НДС 18305,10) на ту же сумму.

Фактическая себестоимость изготовления одного холодильника составляет 6000 руб. Сумма фактических затрат на изготовление обмениваемых холодильников составляет 90 000 руб. (6000 руб. ∙ 15 ед.).

В бухгалтерском учете организации «А» выполнение требований бартерного договора будет отражено следующим образом:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 120 000 руб. – отражена стоимость отгруженных по бартеру холодильников;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18305,10 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 90 000 руб. – списана себестоимость отгруженных холодильников;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 11694,90 руб. – выявлен финансовый результат;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 101 694,90 руб. – оприходованы поступившие электроплиты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 305,10 руб. – отражен НДС согласно счету-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – произведено погашение взаимных задолженностей;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 305,10 руб. – списан к зачету НДС по оприходованным по бартеру электроплитам.