Задача 4.1.69

ЗАО «Бета» 25 июня 2009 года приобрело путевку в санаторий для ребенка менеджера Николаева К.А. Путевка стоит 9600 руб., продол­жительность отдыха — 24 дня.

Бухгалтер рассчитал, сколько стоит один день отдыха в санатории — 400 руб. (9600 руб.: 24 дн.). А из средств ФСС России можно зачесть по 535 руб. в день. Такая норма установлена в пункте 1 части 1 статьи 11 Федерального закона от 21 июля 2009 г. № 183-ФЗ. Компания лимит не превысила.

30 июня 2009 года путевка была выдана Николаеву. В учете ЗАО «Бета» эта ситуация отражена следующим образом.

25 июня 2009 года (путевка поступила от продавца):

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76 — 9600 руб. — приобретена путевка для ребенка продавца Николаева К.А.

30 июня 2009 года (путевка выдана сотруднику):

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» — 9600 руб. — возмещена стоимость путевки за счет средств ФСС России.

Задача 4.1.70

Чтобы получить кредит под залог собственного имущества ОАО «Сбербанк России», компания ООО «Уралторг» 1 ноября 2009 года оплатила услуги оценщика в сумме 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.), услуги нотариуса, удостоверившего договор залога, в раз­мере 210 000 руб. (без НДС).

В тот же день за страхование имущества на два года ООО «Уралторг» перечислило страховщику 73 000 руб. без НДС (со стоимости страховых услуг платить налог не надо).

В бухгалтерском учете ООО «Уралторг» сделают следующие записи. 1 ноября 2009 года

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 - 260 000 руб. (50000 + 210 000) —списана в расходы стоимость услуг оценщика, нотариуса

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 - 9000 руб. - отражен налог на добавленную стоимость, предъявленный оценщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - - 9000 руб. - принят к вычету налог па добавленную стоимость, предъявлен­ный оценщиком;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - 73 000 руб. – отражена в расходах будущих периодов премия по договору страхования

Ежемесячно в течение срока договора страховую премию по частям списывают о расходы пропорционально календарным дням в месяце.

30 ноября 2009 года:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 97 - 3000 руб. (73 000 руб.: 730 дн. X 30 дн.) — списана в расходы страховая премия.

И так далее на протяжении двух лет.

Задача 4.1.71

ООО "Мальта" занимается торговлей спичками. Налоговый период по НДС - 1 месяц. Организация закупила в феврале 2009 г. 500 ящиков со спичками по 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб. Из них она планирует продать:

- 150 ящиков оптом;

- 300 ящиков в розницу в сигаретном киоске;

- 50 ящиков - в своем магазине, площадь которого составляет 270 кв. м.

То есть под налогообложение НДС будет подпадать реализация 200 ящиков спичек (150 + 50) стоимостью 472 000 руб. (2360 руб. x (150 шт. + 50 шт.)), в том числе НДС - 72 000 руб.

А остальные 300 ящиков стоимостью 708 000 руб. (2360 руб. x 300 шт.), в том числе НДС - 108 000 руб., будут задействованы в операциях, облагаемых ЕНВД. Проводки, которые сделает бухгалтер, будут следующими:

ДЕБЕТ 41 субсчет "Товары для деятельности, облагаемой ЕНВД" КРЕДИТ 60 - 708 000 руб. - оприходовано 300 ящиков, предназначенных для продажи в сигаретном киоске;

ДЕБЕТ 41 субсчет "Товары для деятельности, облагаемой общими налогами" КРЕДИТ 60 - 400 000 руб. - оприходовано 200 ящиков, предназначенных для продажи оптом и в магазине;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 72 000 руб. - учтен НДС по 200 ящикам, предназначенным для продажи оптом и в магазине;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 - 72 000 руб. - НДС по 200 ящикам, предназначенным для продажи оптом и в магазине, принят к вычету.

Поэтому в декларации по НДС за февраль надо отразить НДС, принятый к вычету, в сумме 72 000 руб.