Задача 4

Соколов А.Д. і Гасин М.І. прибули у м. Ялта на відпочинок на термін з 1.05.2011 р. по 15.05.2011 р. включно. Вартість проживання у номері готелю за добу становить 500 грн за одну особу (без урахування ПДВ) без включення витрат на харчування і побутові послуги. Витрати на харчування і побутові послуги становили 3000 грн за весь період перебування на відпочинку громадян. Ставка туристичного збору у м. Ялта – 1% до бази справляння. Гасин М.І. у готелі пред’явив посвідчення учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС.

Розрахувати суму туристичного збору, яку сплатять громадяни України.

Розв’язок:

1.Згідно п. 268.4.1 ст. 268 розділу XII Податкового кодексу України базою справляння туристичного збору є вартість усього періоду проживання (ночівлі) в місцях справляння збору, за вирахуванням податку на додану вартість. У п. 268.4.2 ст. 268 цього ж розділу зазначено, що до вартості проживання не включаються витрати на харчування та побутові послуги. Відповідно до п. 268.2.2 ст. 268 розділу XII Кодексу учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС звільнені від оподаткування туристичним збором. Визначаємо базу справляння збору (Б): 500*15 = 7500 грн.

2. Розраховуємо суму туристичного збору, яку сплатить громадянин Соколов А.Д.: 7500*1%/100% = 75 грн.

Задача 5

Торгова марка «Cтандарт» випустило 10000 пляшок горілки. Собівартість однієї пляшки горілки (0,5л, 40%) для підприємства-виробника становить 30 грн. Розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 7,5 грн.

Ставка акцизного податку за 1 л 100-відсоткового спирту становить 42,12 грн. (код виробів за Гармонізованою системою опису та кодування товарів – 2207).

За наведеними даними необхідно визначити суму акцизного податку і суму податку на додану вартість, які будуть включені до ціни продукції, а також ціну реалізації горілки.

Розв’язок:

Ціна реалізації даної продукції визначається за наступною формулою:

Цр = С/в + П + АП + ПДВ, де

Цр – ціна реалізації;

С/в – собівартість продукції;

П – прибуток;

АП – сума акцизного податку;

ПДВ – сума податку на додану вартість, яка включається в ціну реалізації товару.

Собівартість продукції = 10 000 пляшок * 30 грн. = 300 000 грн.

Прибуток = 10 000 пляшок * 7,5 грн. = 75 000 грн.

Згідно Податкового кодексу України №2755-VІ сума акцизного податку на алкогольні напої визначається за специфічними ставками, які встановлені в грошовому виразі (грн.) на одиницю товару, представлену у фізичних одиницях виміру (л 100-відсоткового спирту).

АП = 10 000 пляшок * 0,5 л * 0,4 % *42,12 грн/л 100% спирту = 84 240 грн.

Сума податку на додану вартість:

ПДВ = (С/в + П + АП) * 20%/100%

ПДВ = (300 000 грн. + 75 000грн. + 84 240 грн.) * 20%/100% = 91 848 грн.

Ціна реалізації:

Цр = 300 000 грн. + 75 000 грн. + 84 240 грн. + 91 848 грн. = 551 088 грн.

Опорний конспект лекцій з курсу «податкова система»

Тема 1. Сутність і види податків

План лекційного заняття:

1. Соціально-економічна сутність податків та їх подвійний характер.

2. Функції податків та їх характеристика.

3. Елементи податків та їх характеристика.

4. Принципи оподаткування.

5. Способи стягнення податків.

6. Класифікація податків та їх характеристика.