9.Податкові періоди. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток

Податкові періоди.

З метою оподаткування прибутку підприємств застосовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали (9 місяців), рік.

Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до загальних правил, і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності. При цьому платник податку, який проводить діяльність, що підлягає патентуванню, зобов’язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою ведеться окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню, та витрат, пов’язаних з веденням діяльності з урахуванням від’ємного значення як результату розрахунку об’єкта оподаткування.

Доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими ПКУ, незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено податковим законодавством.

Якщо платник податку має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади, то він може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням таких відокремлених підрозділів, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

Сума податку на прибуток відокремлених підрозділів за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково виходячи із загальної суми податку, нарахованого платником податку, розподіленого пропорційно питомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів такого платника податку в загальній сумі витрат цього платника податку.

Механізм розрахунку: ППП = П * Ст., де

ППП – податок на прибуток підприємств;

П- прибуток;

Ст. – ставка податку.

П= Д – С/в – ін. В, де

Д – доходи;

С/в – собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

ін. В – інші витрати.

Рекомендована література:

2, 35, 37, 38, 40, 48, 49,50, 56, 59; 67, 68, 71, 72, 76, 77, 80, 81.

Тема 9. Податок на доходи фізичних осіб

План лекційного заняття:

1.Основи прибуткового оподаткування громадян.

2.Платники податку з доходів фізичних осіб, об’єкти оподаткування, база оподаткування та особливості їх визначення при нарахуванні доходів.

3. Ставки податку з доходів фізичних осіб.

4.Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб та особливості її нарахування.

5.Податкові соціальні пільги та порядок їх нарахування.

6.Порядок нарахування, утримання, сплати податку до бюджету.

7.Порядок подання платниками податку річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).

1.Основи прибуткового оподаткування громадян

Оподаткування доходів громадян може здійснюватись за такими формами: шедулярна (полягає в розмежуванні об’єкта оподаткування на складові (шедули) залежно від джерела отримання доходу з окремим оподаткуванням кожної з цих частин) і глобальна (податок справляється за сукупним доходом незалежно від джерела його отримання). Способи стягнення податку з доходів фізичних осіб можуть бути як у джерела так і за декларацією ( в залежності від виду отриманих доходів).

Підходи до побудови системи прибуткового оподаткування громадян:

• диференційований (виходячи з виду діяльності та характеру доходу, що отримується);

• єдиний (незалежно від виду діяльності та характеру доходу, що отримується).

Основним прямим податком з населення є податок з доходів фізичних осіб, який справляється з 1 січня 2011 року згідно із Податковим кодексом України (Розділ ІV)

Податок з доходів фізичних осіб – плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу (місце постійного або переважного проживання платника податку, місце реєстрації платника податку, визначене згідно із законодавством) або розташовано особу, що виплачує оподатковувані доходи.