- •1. Предмет и метод налогового права
- •2. Налоговое право в системе российского права.
- •4. Виды налогов. Основания для классификации.
- •5. Функции налогов.
- •6. Методы налогообложения.
- •7. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов рф
- •8. Специальные налоговые режимы: понятие, виды и значение.
- •9. Понятие и система налогового права.
- •10. Принципы налогового права.
- •3. Исходя из цели правового регулирования также можно выделить:
- •11. Система источников налогового права.
- •11. Нормативные правовые акты местных органов исполнительной власти.
- •12. Акты законодательства о налогах и сборах как основной источник нп. Действие актов в пространстве.
- •13. Особенности действия актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- •14. Подзаконные нормативные правовые акты как источники налогового права.
- •15. Нормы налогового права: понятие, признаки и виды.
- •1. По форме выражения предписания можно выделить:
- •2. По методу правового регулирования можно выделить:
- •3. По функциям в механизме правового регулирования можно выделить:
- •4. В зависимости от назначения нормы налогового права бывают:
- •16. Налоговые правоотношения и их виды.
- •17. Понятие и виды субъектов налоговых правоотношений.
- •18. Правовой статус налогоплательщиков - физических лиц
- •19. Правовой статус налогоплательщиков – организаций.
- •20. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •21. Налоговые агенты: понятие и правовой статус
- •22. Правопреемство в налоговых правоотношениях.
- •23. Консолидированная группа налогоплательщиков: общие положения и правовой статус участников.
- •3. Каждый участник кгн должен соответствовать следующим требованиям:
- •4. Кгн может быть создана, если все ее участники в совокупности соответствуют следующим требованиям:
- •24. Банки как участники налоговых правоотношений.
- •25. Государственные органы как участники налоговых правоотношений.
- •26. Налоговые органы: источники правового регулирования, структура, функции и полномочия.
- •27. Понятие и элементы юридического состава налога.
- •28. Предмет, объект налогообложения и налоговая база как элементы юридического состава налога.
- •29. Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элементы юридического состава налога.
- •2) Налоговым агентом;
- •3) Налоговым органом.
- •30. Налоговый и отчетный периоды, порядок и срок уплаты налога как элементы юридического состава налога.
- •31. Понятие, виды и порядок установления налоговых льгот
- •32. Понятие, виды, способы и порядок представления налоговой декларации.
- •33. Правовое регулирование порядка исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
- •34. Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей.
- •4. Инкассовое поручение налогового органа должно быть исполнено банком:
- •35. Правовое регулирование взыскания налога, сбора, пени, штрафа с физических лиц, не ип.
- •2. В настоящее время гпк рф предусматривает две формы рассмотрения указанных дел:
- •36. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •37. Пеня как способ обеспечения исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •38. Приостановление операций по счетам в банках как способ исполнение обязанности.
- •39. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов.
- •40. Правовое регулирование изменения срока уплаты налогов и сборов.
- •2) Государственная пошлина.
- •3) Единый социальный налог.
- •41. Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора: порядок и условия предоставления
- •42. Инвестиционный налоговый кредит: порядок и условия предоставления.
- •43. Налоговый контроль в Российской Федерации: понятие, принципы и формы.
- •44. Порядок постановки на учет в налоговом органе. Инн.
- •45. Налоговые проверки: понятие и виды.
- •46. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
- •47. Понятие и правовой режим налоговой тайны.
- •48. Выездные налоговые проверки: понятие, принципы и порядок проведения.
- •49. Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок.
- •4) Проводится в течение 3 мес. Со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
- •50. Виды решений по итогам проверок.
- •51. Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом во исполнение решения.
- •52. Ответственность за нарушение налогового законодательства: понятие и виды.
- •53. Общая характеристика ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения.
- •54. Налоговая санкция. Срок давности привлечения к ответственности. Срок давности взыскания штрафа.
- •56. Общая характеристика отдельных составов налоговых правонарушений (глава 16 Налогового кодекса рф).
- •57. Составы налоговых правонарушений, предусмотренных для банков.
- •1. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику, его состав и ответственность за его совершение
- •2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора
- •3. Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента
- •4. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа
- •5. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган
- •58. Административный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
- •59. Понятие и порядок подачи апелляционной жалобы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
- •60. Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
- •61. Общая характеристика налога на добавленную стоимость.
29. Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элементы юридического состава налога.
Налоговая ставка - размер налога (в рублях) на единицу налога. Налоговый оклад - произведение налоговой базы на налоговую ставку, т.е. сумма налога. Таким образом, налоговый оклад является итогом всех предшествующих вычислений от предмета налога через масштаб, единицу и налоговую ставку.
Налоговые ставки могут быть твердыми (выраженными в твердой сумме на каждую единицу налога), например - 15 руб./кв. м; процентными (выраженными в виде процента от единицы налога в денежной форме), например - 10% от размера прибыли в рублях. Процентные ставки могут быть обозначены (например, в п. 2 ст. 186.1 НК РФ) как адвалорные.
Иногда налоговые ставки устанавливаются в комбинированном виде. Так, ст. 193 НК РФ предусматривает на 2013 г. ставку акциза для сигарет с фильтром: 550 руб. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук. Соответствующее определение дано в п. 1 ст. 187.1 НК РФ: расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Если ставка налога не зависит от величины налоговой базы, ставка является пропорциональной. Ставка НДФЛ, как это установлено в п. 1 ст. 224 НК РФ, по большинству видов доходов составляет 13% и не зависит от величины налоговой базы. Но по некоторым налогам ставки могут меняться в зависимости от величины налоговой базы.
Если ставка возрастает при увеличении базы, ставка является прогрессивной.
Если ставка снижается при увеличении базы, она является регрессивной.
Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (т.н. налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен:
1) самим налогоплательщиком;
2) Налоговым агентом;
3) Налоговым органом.
В зависимости от вида налоговой ставки исчисление налога производится:
1) как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы - для твердых налоговых ставок;
2) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - для процентных (адвалорных) налоговых ставок;
3) в комбинированной форме - для комбинированных налоговых ставок.
Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итогом. В последнем случае размер подлежащего к уплате налога определяется путем вычитания из суммы налога, исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода, ранее уплаченных ежемесячных (ежеквартальных) авансовых платежей.
Налоговый орган исчисляет ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог). В данном случае законодатель стремится освободить граждан от сложной и трудоемкой работы по исчислению налогов, требующей знания налогового законодательства и специальной квалификации. Кроме того, у налогового органа больше возможностей собрать и обработать сведения, необходимые для исчисления этих налогов, чем у физического лица.
Исчислив налог, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано налогоплательщику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если налогоплательщик уклоняется от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ.
Остальные физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
В НК РФ предусматривается два метода учета налоговой базы - кассовый и накопительный.
При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.
При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств. Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления.