Понятие налога и его функции

Под налогом понимается обя­зательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадле­жащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами, в целях фи­нансового обеспечения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с ор­ганизаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государст­венными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридичес­ки значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Функции налогов

1. Фискальная (бюджетная) функция налогов реализуется В про­цессе формирования доходной части государственного бюджета в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства, необ­ходимых для осуществления им различных собственных функций: социальных, военно-оборонительных, природоохранных и др. Посредством данной функции реализуется главное предназначе­ние налогов — мобилизация финансовых ресурсов государства.

2. Распределительная функция налогов проявляется на том этапе развития налоговой системы, когда государство через нало­говый механизм активно начинает воздействовать на управление экономикой.

3. Контрольная функция реализуется в возможности количест­венного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопостав­ления с потребностями государства в финансовых ресурсах и выяв­ления необходимого внесения изменений в налоговую систему.

Элементы налога

Понятие налога следует рассмотреть с точки зрения совокуп­ности определенных взаимодействующих составляющих его эле­ментов. Только наличие всех предусмотренных законодательст­вом элементов налога влечет за собой обязанность налогоплатель­щика по уплате налога.

1. Субъект налога

2.1. Налогоплательщик – физ. или юр. лицо, на которого законодательством возложена обязанность уплачивать налог.

2. Налоговый агент – физ. или юр. лицо, на кот. законодательством возложена обязанность удержать налог и перечислить его в бюджет.

3. Объект налога - это предмет или действие, событие или состояние субъекта налога, на которого падает налог.

4. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налога; часть объекта налога, подлежащая налогообложению.

5. Налоговая ставка - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

6. Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В России с 1 января по 31 декабря.

7. Отчетный период – срок составления отчетности и представления ее в налоговый орган. Отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода.

8. Срок уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рссчитывается по налоговым обяз-вам (ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные).

9. Порядок исчисления налога – действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога

10. Порядок уплаты налога –внесение суммы налога наличными деньгами.

Порядок уплаты: разовые и авансовые

11. Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные зак-вом и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

12. Источник уплаты налога.

Классификация налогов

1. По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества на­логоплательщиков. К прямым относятся подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество и некото­рые другие.

2. По объектам налогообложения налоги делятся на:

• налоги на имущество;

• налоги на доходы;

• ресурсные налоги;

• налоги на действия;

• прочие налоги.

3. По субъектам-налогоплательщикам налоги подразделяются на:

• налоги с физических лиц. К ним относятся подоходный налог с физических лиц; налог на имущество, переходящее в по­рядке наследования и дарения; налог на имущество физических лиц; некоторые местные налоги и сборы;

• налоги с предприятий и организаций. К ним относятся налог на прибыль (подоходный налог с предприятий); НДС; налог с продаж; акцизы; налог на имущество предприятий и организа­ций; налог на операции с ценными бумагами и др.;

• смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации. Примерами смешанных налогов являются: налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, государст­венная пошлина, некоторые виды таможенных пошлин и др.

4. По органу власти, устанавливающему налог.

В федеральных государствах налоги могут быть разделены на три группы в зависимости от того, какой орган власти их вводит, имеет право изменять и конкретизировать. Соответственно в фе­деральных государствах выделяют уровень федеральных налогов, уровень региональных налогов, уровень местных налогов. В уни­тарных государствах налоги подразделяются на две группы: цент­ральные и местные налоги.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налог. Налоги могут поступать в бюджеты различных уровней, на основании чего их можно подразделить на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные налоги целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, уста­новленной законодательством. В РФ к ним относятся НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц.

6. По форме взимания налоги делятся на взимаемые у источни­ка (взимание налога до получения дохода); по декларации (взима­ние налога после получения дохода); по кадастру (взимание нало­га по перечню типичных объектов, классифицированных по внешним признакам).

7. По источникам налогообложения налоги подразделяются на:

• налоги, включаемые в цену продукции (товара) сверх опто­вой цены;

• налоги, включаемые в себестоимость;

• налоги, относимые на финансовые результаты деятельности;

• налоги, относимые на чистую прибыль предприятия.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов и платежей, законодательно закрепленных в данном государстве; принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены; действий, обеспечивающих их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.