15 Упрощенная система налогообложения

Применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками (НП) налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

НП признаются организации и ИП, которые имеют право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором НП подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 000 000 руб. (без учета НДС). НП подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого НП переходят иа УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) заявление. Если по итогам налогового периода доход НП превысит 15 000 000 руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 000 000 руб., такой НП считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено это превышение. НП не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти НП перешли на общий режим налогообложения. НП обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного периода, в котором его доход превысил ограничения.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП, он не может меняться НП в течение всего срока применения УСН.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав (кассовый метод). Расходами НП признаются затраты после их фактической оплаты. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка - 15 %. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый период, уменьшается НП на сумму страховых взносов на ОПС, уплачиваемых за этот же период времени, но не более чем на 50 %.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются НП-организациями не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода налоговые декларации представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.