11 Налоговое регулирование

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Законодательство о налогах и сборах относится к публично-правовым отраслям законодательства, регулирующим отношения, возникающие в процессе осуществления государственной власти и власти муниципальных образований. Этим отношениям свойственны неравенство сторон, наличие субординации, соподчинения между участниками, преобладание воли и действий одного из участников над волей и действиями другого.

Предмет регулирования законодательства о налогах и сборах представляет собой сложный комплекс отношений, стержнем которых являются отношения между плательщиками налогов и сборов, с одной стороны, и государством и муниципальными образованиями - с другой, по поводу взимания налогов и сборов. Властность в этих отношениях проявляется в праве изъятия (отчуждения),-в том числе путем применения принудительных мер, части имущества (денежных средств) граждан и организаций для нужд публичной власти. Вместе с тем эти отношения носят имущественный характер. Поэтому можно было бы обозначить их как имущественные отношения, основанные на властном подчинении одной стороны другой.

Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения между носителями публичной власти - между органами государственной власти Федерации, субъектов Федерации и органами местного самоуправления по установлению и введению налогов и сборов, основываясь на конституционных нормах о разграничении предметов ведения РФ и субъектов РФ и о правомочиях органов местного самоуправления в области налогообложения и сборов. Наряду с отношениями по установлению, введению и взиманию налогов и сборов обозначена также вторая группа отношений, а именно - отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Эти отношения принято называть также отношениями по налоговому администрированию, и они тесно связаны с отношениями по взиманию налогов.

Разные группы вышеназванных отношений регулируются актами законодательства о налогах и сборах разного уровня. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.

Регулирование отношений, возникающих в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, осуществляется таможенным законодательством РФ.