16 Единый налог на вмененный доход

Уплата налогоплательщиками (НП) ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (для ведения ПД, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (выплат, производимых ФЛ в связи с ведением ПД, облагаемой ЕНВД).

Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, не признаются НП НДС (по операциям, признаваемым объектами налогообложения осуществляемым в рамках ПД, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). При осуществлении нескольких видов ПД, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход - потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ВД.

Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (Коф) по месту осуществления ПД рассчитывается по формуле:

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий НП субьектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01, до 1 включительно.

КЗ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). БД корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, КЗ. Если в течение налогового периода у НП произошло изменение величины физического показателя, НП при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины ВД. Уплата ЕНВД производится НП по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается НП на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных за этот же период времени при выплате НП вознаграждений своим работникам, при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на ОПС. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются НП в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата налогоплательщиками (НП) ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (для ведения ПД, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (выплат, производимых ФЛ в связи с ведением ПД, облагаемой ЕНВД).

Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, не признаются НП НДС (по операциям, признаваемым объектами налогообложения осуществляемым в рамках ПД, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). При осуществлении нескольких видов ПД, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход - потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ВД.

Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (Коф) по месту осуществления ПД рассчитывается по формуле:

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий НП субьектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01, до 1 включительно.

КЗ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). БД корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, КЗ. Если в течение налогового периода у НП произошло изменение величины физического показателя, НП при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины ВД. Уплата ЕНВД производится НП по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается НП на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных за этот же период времени при выплате НП вознаграждений своим работникам, при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на ОПС. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются НП в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.