14 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России.

Налогоплательщиками (НП) НПО признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НПО признается прибыль, полученная НП.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся:

1)доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы (при определении доходов из них исключаются суммы налогов). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Полученные НП доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях. Пересчет указанных доходов производится НП в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.

Группировка расходов:

1) НП уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов;

2)расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты:

а) обоснованные расходы - экономически оправданные затраты;

б) документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами.

Расходы в зависимости от их характера деятельности НП подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные расходы.

Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, НП вправе самостоятельно определить, к какой группе отнести такие расходы. Понесенные НП расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных расходов производится НП в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. НП ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая ставка (НС) устанавливается в размере 24 %. При этом:

1) сумма налога по НС в размере 5 % зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога по НС в размере 17 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

3) сумма налога по НС в размере 2 % зачисляется в местные бюджеты.

Налоговым периодом по НПО признается календарный год. Отчетными периодами по НПО признаются один квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.