2.3 Анализ выпуска и продажи готовой продукции оао «Сафоновский электромашиностроительный завод»

Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.

Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль.

Ресурсы поступают в те отрасли и тем предприятиям, на продукцию которых есть спрос. Рыночная система лишает неприбыльные отрасли и субъекты хозяйствования редких ресурсов. Субъекты хозяйствования производят товары до тех пор, пока реализация дает прибыль, пока не удовлетворен спрос на эти товары. Сколько и каких товаров производить, по каким ценам их продавать, куда вкладывать капитал — это определяется механизмом спроса и предложения, нормой прибыли, курсом акций, валют, ссудным процентом.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. Поэтому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

• оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;

• проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

• выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

• разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объекты данного направления анализа следующие:

• объем производства и реализации продукции;

• ассортимент и структура продукции;

• качество продукции;

• ритмичность продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно: недостатки в организации производства и труда, нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, брак продукции.

Объем производства, и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу в ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» валовая продукция не совпадает с товарной, поскольку есть внутрихозяйственный оборот и незавершенное производство.

Объем реализации продукции определяется по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета темпов роста и прироста (табл. 2.5.).

Таблица 2.5 Динамика производства и реализации продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в сопоставимых ценах за 2001-2003 г.г.

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2001	300765	100,0	100,0	258638	100,0	100,0
2002	269198	89,5	89,5	231581	89,5	89,5
2003	411876	136,9	153,0	356749	137,9	154,0

Для расчета темпов роста (базисные и цепные) используем следующие формулы:

• для базисного темпа роста:

Т_б= , (2.14)

где ТП₀-объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

• для темпа роста цепного:

Т_ц= , (2.15)

где ТП_i- объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-ом году;

ТП_i-1 - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 ом году

Из табл. 2.5 видно, что за три года объем производства возрос на 36,9%, а объем реализации — на 37,9%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации совпадали, то за последний год темпы роста производства ниже темпов реализации продукции, что свидетельствует о реализации остатков продукции на складах предприятия.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

(2.16)

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 10,7 % а реализации продукции — 10,9 %.

Для наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис.2.5).

Рис. 2.5. Динамика производства и реализации продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2001 - 2003 г.г.

Оценку выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) произведем по методике, приведенной в табл. 2.6.

Таблица 2.6 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 01г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.				Реализация продукции в плановых ценах, тыс.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Крупные эл. машины	168330	184630	16300	109,68	168330	188790	20460	112,15
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	6560	8589	2029	130,93	6560	9600	3040	146,34
Генераторы	6625	8735	2110	131,85	6625	9275	2650	140,00
Крановые эл. двигатели	13724	11237	-2487	81,88	13724	14570	846	106,16
Всего	195239	213191	17952	109,19	195239	222235	26996	113,83

Из табл. 2.6, 2.7 и 2.8 видно, что в 2001 г. план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 9,19 %, а по реализации —на 13,83%, в 2002 г. план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 2 %, а по реализации перевыполнен—на 5,30%, в 2003 г. план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 8,59 %, а по реализации —на 12,38%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции на складах.

Таблица 2.7 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2002 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.				Реализация продукции в плановых ценах, тыс.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Крупные эл. машины	148200	152175	3975	102,68	148200	163800	15600	110,53
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	11900	13262	1362	111,45	11900	13345	1445	112,14
Генераторы	10880	1906	-8974	17,52	10880	3536	-7344	32,50
Крановые эл. двигатели	11550	11528	-22	99,81	11550	11528	-22	99,81
Всего	182530	178872	-3658	98,00	182530	192209	9679	105,30

Таблица 2.8 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2003 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.				Реализация продукции в плановых ценах, тыс.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Крупные эл. машины	155023	167115	12092	107,80	155023	167580	12557	108,10
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	22142	25264	3122	114,10	22142	24688	2546	111,50
Генераторы	1614	1761	147	109,11	1614	1856	242	114,99
Крановые эл. двигатели	11395	12364	969	108,50	11395	19600	8205	172,01
Всего	190174	206504	16330	108,59	190174	213724	23550	112,38

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за каждый день, с нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 2.9).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Из табл.2.9 видно, что ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в 2001 г. перевыполнило план по производству продукции на 1936 тыс.руб. Найдя новые рынки сбыта и умело предлагая свою продукцию потребителям перевыполнен и план по отгрузке на 1672 тыс.руб. при этом снизились остатки готовой продукции на складе.

В табл.2.10 мы видим, что в 2002 г. ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» недовыполнило план по производству продукции на 305 тыс.руб. Недовыполнение плана для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Недовыполнен и план по отгрузке на 506 тыс.руб., при этом возросли остатки готовой продукции на складе.

Таблица 2.9 Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за январь 2001 г, тыс. руб.

Изделие	План		31.01
	На сутки	На месяц	План с начала месяца	Фактический объем		Отклонение от плана
				За сутки 31.01	С начала месяца
Крупные эл. машины Выпуск Отгрузка	779 795	14027 14310	14027 14310	897 874	16112 15733	+2085 +1423
Эл. двигатели с ВОВ 63-355 Выпуск Отгрузка	31 37	547 666	547 666	16 44	294 800	-253 +134
Генераторы Выпуск Отгрузка	30 35	552 630	552 630	46 43	833 773	+281 +143
Крановые эл. двигатели Выпуск Отгрузка	64 69	1144 1242	1144 1242	54 67	967 1214	-177 -28
Итого Выпуск Отгрузка	904 936	16270 16848	16270 16848	1013 1028	18206 18520	+1936 +1672

Из табл.2.11 видно, что в 2003 г. ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» перевыполнило план по производству продукции на 386 тыс.руб., перевыполнен и план по отгрузке на 5081 тыс.руб.

Таблица 2.10 Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за январь 2002 г., тыс. руб.

Изделие	План		31.01
	На сутки	На месяц	План с начала месяца	Фактический объем		Отклонение от плана
				За сутки 31.01	С начала месяца
Крупные эл. машины Выпуск Отгрузка	686 780	12350 14040	12350 14040	705 758	12682 13650	+332 -390
Эл. двигатели с ВОВ 63-355 Выпуск Отгрузка	55 62	992 1112	992 1112	62 62	1105 1112	+113 0
Генераторы Выпуск Отгрузка	50 40	907 720	907 720	9 16	159 295	-748 -425
Крановые эл. двигатели Выпуск Отгрузка	54 36	963 648	963 648	54 54	961 961	-2 +313
Итого Выпуск Отгрузка	845 918	15212 16522	15212 16524	830 890	14907 16018	-305 -506

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем (ОП_пл):

К _д.о.= (2.17)

К _{д.о 2001}.= или 100%

К _{д.о 2002}.= или 97,9%

К _{д.о 2003}.= или 99,3%

Таблица 2.11 Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за январь 2003 г., тыс. руб.

Изделие	План		31.01
	На сутки	На месяц	План с начала месяца	Фактический объем		Отклонение от плана
				За сутки 31.01	С начала месяца
Крупные эл. машины Выпуск Отгрузка	800 820	14400 14760	14400 14760	897 1013	14819 18247	+419 +3487
Эл. двигатели с ВОВ 63-355 Выпуск Отгрузка	10 12	180 216	180 216	16 25	294 450	+114 +234
Генераторы Выпуск Отгрузка	50 55	900 990	900 990	46 67	833 1212	-67 +222
Крановые эл. двигатели Выпуск Отгрузка	60 65	1080 1170	1080 1170	54 84	967 1508	-113 +338
Прочая продукция Выпуск Отгрузка	145 150	2610 2700	2610 2700	145 195	2643 3500	+33 +800
Итого Выпуск Отгрузка	1065 1102	19170 19836	19170 19836	1158 1384	19556 24917	+386 +5081

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок по предприятию в разрезе отдельных потребителей и видов продукции. Свои договорные обязательства предприятие выполнило без срыва (табл. 2.12).

Таблица 2.12 Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2001 г.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Крупные эл. машины	1	83700	93000		83700
	2	84630	86025		84630
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	2	6560	7600		6560
Генераторы	3	5035	6625		5035
	2	1590	3975		1590
Крановые эл. двигатели	1	13724	15792		13724
Итого		195239	213191		195239

Из табл. 2.12 видно, что за отчетный период недопоставки продукции по договорам не было. Продукция была поставлена всем потребителям, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Таблица 2.13 Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2002 г.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Крупные эл. машины	1	148200	140400	-7800	140400
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	2	11900	11050	-850	11050
Генераторы	3	10880	12240		10880
Крановые эл. двигатели	1	11550	15182		11550
Итого		182530	178872	-8650	173880

В 2002 г. имело место недопоставка продукции потребителям на сумму 8650 тыс. руб. или на 4,97%. Имело место недопоставка крупных эл.машин и эл.двигателей с ВОВ 63-355. Продукция была недопоставлена по вине транспортной организации.

Таблица 2.14 Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2003 г.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Крупные эл. машины	1	51554	55706		51554
	3	51035	50170	-865	50170
	2	52419	65415		52419
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	2	10465	10010	-455	10010
	1	11548	15379		11548
Генераторы	3	1440	2844		1440
Крановые эл. двигатели	1	11413	13817		11413
Итого		189874	213341	-1320	188554

Из табл. 2.14 видно, что за отчетный период недопоставлено продукции по договорам на сумму 1320 тыс. руб. или на 0,7%. Недопоставлены были также крупные эл.машины и эл.двигатели с ВОВ 63-355. Продукция была недопоставлена по вине транспортной организации.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

Сравнение плановой и фактической поставки продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» предоставлено на рис. 2.6. В целом отгружено продукции больше чем было запланировано, но отдельным потребителям недопоставка продукции имела место.

2001 год

2002 год

2003 год

Рис. 2.6. Плановая и фактическая поставка готовой продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2001-2003 г.г.