2.4 Анализ ассортимента и структуры продукции оао «Сафоновский электромашиностроительный завод»

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» учитывает, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

• изучение жизненного цикла изделий и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Из табл. 2.15 видно, что в 2001 г. план по ассортименту продукции выполнен на 109,19 %, в 2002 г. недовыполнен на 2%, а в 2003г. перевыполнен на 8,59%, это говорит о том, что в 2002 году имел место спад деловой активности предприятия.

Таблица 2.15 Выполнение плана по ассортименту продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2001 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Крупные эл. машины	168330	184630	109,68		168330
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	6560	8589	130,93		6560
Генераторы	6625	8735	131,85		6625
Крановые эл. двигатели	13724	11237	81,88		11237
Всего	195239	213191	109,19		192752

Причиной перевыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство продукции.

Таблица 2.16 Выполнение плана по ассортименту продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2002 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Крупные эл. машины	148200	152175	102,68		148200
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	11900	13262	111,45		11900
Генераторы	10880	1906	17,52		1906
Крановые эл. двигатели	11550	11528	99,81		11528
Всего	182530	178872	98,00		173534

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.

Таблица 2.17 Выполнение плана по ассортименту продукции ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2003 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Крупные эл. машины	155023	167115	107,80		155023
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	22142	25264	114,10		22142
Генераторы	1614	1761	109,11		1614
Крановые эл. двигатели	11395	12364	108,50		11395
Всего	190174	206504	108,59		190174

Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов (табл. 2.18)

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот (рис.2.7). То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Таблица 2.18 Анализ структуры продукции произведенной ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в 2001 г.

Изделие	Оптовая цена за ед. тыс. руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях		Структура продукции, %		Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.				Изменение товарной продукции за счет структуры
		план	факт	план	факт		план	Факт при плановой. структуре	факт
Крупные эл. машины	155	1086	1193	83,99	82,11		168330	189158	184630		-4528
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	80	82	108	4,64	7,43		6560	5394	8589		3195
Генераторы	265	25	33	3,22	2,27		6625	12398	8735		-3663
Крановые эл. двигатели	94	146	119	8,23	8,19		13724	11241	11237		-4
Всего	-	1339	1453	100	100		195239	218191	213191		-4998

Данные факта при плановой структуре получены умножением показателя графы плана по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах.

Коэффициент выполнения плана (К_вп) рассчитывается по следующей формуле:

К _вп = , (2.18)

где - фактический объем производства продукции в натуральных измерителях, шт.

- плановый объем производства продукции в натуральных измерителях, шт.

К _вп2001 = =

К _вп2002 = =

К _вп2003 = =

Если бы план производства был равномерно перевыполнен в 2001 г. на 108,5% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 218191 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на 5000 тыс. руб.

Таблица 2.19 Анализ структуры продукции произведенной ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в 2002 г.

Изделие	Оптовая цена за ед. тыс. руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях		Структура продукции, %		Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.				Изменение товарной продукции за счет структуры
		план	факт	план	факт		план	Факт при плановой. структуре	факт
Крупные эл. машины	156	930	980	78,99	79,03		148200	152 798	152175		-623
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	85	140	158	11,98	12,75		11900	12 627	13262		635
Генераторы	272	40	7	4,99	0,56		10880	16 830	1906		-14 924
Крановые эл. двигатели	110	110	95	5,87	7,66		11550	8 007	11528		3 521
Всего	-	1220	1240	100	100		182530	190 262	178872		-11 393

Таблица 2.20 Анализ структуры продукции произведенной ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в 2003 г.

Изделие	Оптовая цена за ед. тыс. руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях		Структура продукции, %			Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры
		план	факт		план	факт	план	Факт при плановой. структуре	факт
Крупные эл. машины	173	896	967		71,97	71,05	155008	169451	167291		-2160
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	91	243	279		19,52	20,50	22113	24173	25389		1216
Генераторы	294	5	6		0,40	0,44	1470	1607	1764		157
Крановые эл. двигатели	113	101	109		8,11	8,01	11413	12476	12317		-159
Всего	-	1245	1361		100	100	190004	207707	206761		-946

факт

2001

план

факт

2002

план

факт

2003

план

Рис.2.7 Динамика структуры продукции произведенной ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в 2001 -2003г.г.

В 2002 г. план по выпуску продукции перевыполнен всего на 1,6%, но при этом нарушилась запланированная структура. Предприятие недополучило продукции на 11391 тыс. руб. Если бы в 2003г. план производства был равномерно перевыполнен на 109,3% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 207707 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на 946 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дешевой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей (табл.2.21). Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных показателей умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении.

Таблица 2.21 Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в 2001 г.

Изделие	Оптовая цена	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс.руб.
		план	факт	+,-
Крупные эл. машины	155	83,95	82,11	-1,84		-2,852
Эл. Двигатели с ВОВ 63-355	80	4,55	7,43	2,88		2,304
Генераторы	265	3,39	2,27	-1,12		-2,968
Крановые эл. Двигатели	94	8,11	8,19	0,08		0,075
Всего	-	100	100			-3,441

, (2.19)

где - изменение средней цены изделия за счет структурного фактора, тыс. руб.;

- фактический удельный вес i- продукции в общем объеме, %;

- плановый удельный вес i- продукции в общем объеме, %;

- плановая цена i-ой продукции, тыс.руб.

Умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

(2.20)

где - изменение объема товарной продукции, тыс.руб.;

- изменение средней цены изделия, тыс. руб.;

- общий фактический выпуск продукции, шт.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

(2.21)

(2.22)

тыс.руб.

Таблица 2.22 Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в 2002 г.

Изделие	Оптовая цена	Структура продукции, %				Изменение средней цены за счет структуры, тыс.руб
		план	факт	+,-
Крупные эл. машины	156		82,97	79,03	-3,94	-6,146
Эл. Двигатели с ВОВ 63-355	85		4,58	12,75	8,17	6,945
Генераторы	272		3,88	0,56	-3,32	-9,030
Крановые эл. Двигатели	105		8,57	7,66	-0,91	-0,956
Всего	-		100	100		-9,188

= тыс.руб.

Таблица 2.23 Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» в 2003 г.

Изделие	Оптовая цена	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб
		план	факт	+,-
Крупные эл. машины	173	71,97	71,05	-0,92	-1,592
Эл. Двигатели с ВОВ 63-355	91	19,52	20,5	0,98	0,892
Генераторы	294	0,4	0,44	0,04	0,118
Крановые эл. Двигатели	113	8,11	8,01	-0,1	-0,113
Всего	-	100	100	-	-0,695

= тыс.руб.

На рынке сбыта товаров выделяют 4 категории товаров по степени доходности каждого (рентабельности).

• «звезды»- приносят основную прибыль предприятию, их рентабельность составляет от 8 до 15%

• «дойные коровы»- переживают период зрелости, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, но в незначительной степени способствуют экономическому росту (3-8%)

• «трудные дети»- новые товары и низкорентабельная продукция (1-3%)

• «мертвый груз»-нежизнеспособные, нерентабельные, убыточные товары.(0%)

Анализ ассортимента по товарным группам представлен в табл.2.24

Таблица 2.24 Анализ ассортимента ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» по товарным группам за 2001 г.

Наименование	Объем, шт.	Средняя цена за 1 ед.	Реализовано	Себестоимость	Прибыль	Рентабельность %	Категория товаров
Крупные эл. машины	1218	158	188790	171410	17380	10	Звезды
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	120	89	9600	8542	1058	12	Звезды
Генераторы	35	281	9275	8320	955	11	Звезды
Крановые эл. двигатели	155	122	14570	13925	645	4	Дойные коровы
Всего	1453	153	222235	202197	20038	10	Звезды

Распределив производственную продукцию ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» по категориям товаров отметим, что вся продукция предприятия является высокорентабельной и приносит хорошую прибыль. В целом производство продукции по ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» относится к категории «звезды». В производстве генераторов и крановых эл. двигателей наше предприятие является монополистом, подобную продукцию на рынке не производят конкуренты.

В 2002 г. был спад деловой активности предприятия, резко снизилась прибыль от реализации продукции и возросла себестоимость. Вся продукция предприятия относится к категории «трудные дети».

Таблица 2.25 Анализ ассортимента ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» по товарным группам за 2002 г.

Наименование	Объем, шт.	Средняя цена за 1 ед.	Реализовано	Себестоимость	Прибыль	Рентабельность %	Категория товаров
Крупные эл. машины	980	167	163800	161175	2625	2	Трудные дети
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	158	84	13345	12954	391	3	Трудные дети
Генераторы	7	505	3536	3489	47	1	Трудные дети
Крановые эл. двигатели	95	121	11528	11228	300	3	Трудные дети
Всего	1 240	154	192209	188846	3363	2	Трудные дети

Распределив производственную продукцию ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2003 г. по категориям товаров отметим, что по сравнению с 2002 г. предприятие увеличило прибыль от реализации продукции на 4737 тыс. руб., однако уровня 2001 г. еще не достигло. В деятельности предприятия 2002 г. был не самый удачный, это связано с освоением новых видов продукции, а как известно все новое требует затрат на рекламу и освоение производства, что соответственно влечет за собой увеличение себестоимости и временное снижение прибыли. Необходимо уделить особое внимание производству крупных электрических машин, т.к. это основная продукция ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод», она является самой востребованной и прибыль от реализации составляет большую часть. В целом производство продукции по ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» относится к категории «дойные коровы». Генераторы и крановые эл. двигатели относятся к категории «звезды», они самые высокорентабельные и подобную продукцию на рынке не производят конкуренты.

Таблица 2.26 Анализ ассортимента ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» по товарным группам за 2003 г.

Наименование	Объем, шт.	Средняя цена за 1 ед.	Реализовано	Себестоимость	Прибыль	Рентабельность %	Категория товаров
Крупные эл. машины	967	173	167580	162930	4650	3	Трудные дети
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	279	88	24688	23524	1164	5	Дойные коровы
Генераторы	6	309	1856	1670	186	11	Звезды
Крановые эл. двигатели	109	179	19600	17500	2100	12	Звезды
Всего	1 361	157	213724	205624	8100	4	Дойные коровы

На рис.2.8. отчетливо видно, что структура прибыли предприятия изменялась, но поскольку ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» специализируется на производстве крупных электрических машин, доля прибыли от этой продукции занимает основную часть, от 58 до 87%. С каждым годом увеличивалась доля прибыли от крановых электродвигателей и электродвигателей с ВОВ 63-355, это положительно характеризует деятельность предприятия, поскольку, чем шире ассортимент выпускаемой продукции, тем больше вероятность получения прибыли. В 2003 году предприятие смогло дополнительно получить прибыль, найдя новые рынки сбыта и расширив производство. Следует уделить особое внимание производству и реализации генераторов, в течение трех лет доля прибыли от этой продукции всего от 1 до 5%. Как показал ранее проведенный анализ, это сама высокорентабельная продукция и подобную не производят наши конкуренты. Это говорит о том, что дополнительный выпуск и реализация генераторов- прямой путь к повышению прибыли.

2001 год

2002 год

2003 год

Рис.2.8. Динамика структуры прибыли ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод» за 2001-2003 г.г.