25. Складові власного капіталу. Організація обліку неоплаченого та вилученого капіталу.

Методологічні засади формування в БО інформації про ВК визначається П(с)БО 5 «Звіт про ВК».

Згідно П(с)БО 5 ВК – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

ВК складає такі елементи:СК, Пайовий, Додатково вкладений, Інший додатковий, Резервний, Нерозподілені прибутки (непокритий збиток)

Вилучений капітал – відображає фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених в учасників та засновників товариства.

Викуп акцій – ДТ 45 КТ 31, 30 або ДТ 45 КТ 672.

Погашення заборгованості – ДТ 672 КТ 30, 31

Зменшення СК відображається лише на номінальну вартість викуплених акцій – ДТ 40 КТ 45.

А різниця списується на зменшення емісійного доходу – ДТ 441 КТ 45.

Суми вилученого капіталу відображають вартість акцій власної емісії, які на певний момент не розміщені серед акціонерів. ВК не впливає на суму СК, а лише показує, що цей капітал належить підприємству, але не закріплений за конкретним акціонером. ВК повинен бути або перепроданим або анульованим.

У разі перепродажу нарахування коштів відображається – ДТ 30, 31 КТ 685

Списання заборгованості – ДТ 685 КТ 45.

Списання сум перевищення ціни викупу акцій над ціною повторного продажу – ДТ 421 КТ 45.

Неоплачений капітал – відображає суму заборгованості власників та учасників за внесками до СК. Збільшення НК – ДТ 46 КТ 40, погашення заборгованості – ДТ 685 КТ 46.

Аналітичний облік НК здійснюється за видами розміщених неоплачених акцій та за кожним засновником та учасником товариства. Регістром синтетичного обліку по рахунку 40-46 є ж – о № 7 с-г.

26. Організація обліку пайового, додатково вкладеного та резервного капіталу.

Методологічні засади формування в БО інформації про ВК визначається П(с)БО 5 «Звіт про ВК».

Згідно П(с)БО 5 ВК – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

ВК складає такі елементи:СК, Пайовий, Додатково вкладений, Інший додатковий, Резервний, Нерозподілені прибутки (непокритий збиток)

Пайовий капітал – це сума пайових внесків членів кооперативів, спілок та інших підприємств, що передбачений установчими документами. Якщо ЗАТ, ТОВ, СТОВ – то СК, якщо СВК – то пайовий капітал.

Обов’язкові та додаткові пайові внески відображаються на різних субрахунках рахунку 41.

Внесення активів до пайового капіталу – ДТ 10, 11, 12, 16, 20, 21, 26, 27, 28, 30, 31 КТ 41.

Обов’язкові внески в пайовий капітал визначаються загальними зборами пайовиків і підлягають поверненню пайовиками у разі їх виходу з підприємства. Додаткові пайові внески вносяться з метою забезпечення розвитку господарської діяльності підприємства і підлягають повному або частковому поверненню згідно заяви. При виході учасників зменшення пайового капіталу відображається – ДТ 41 КТ 672.

Погашення заборгованості перед пайовиками – ДТ 672 КТ 30, 31, 10, 11, 12, 16, 20, 22, 26-28.

Після розподілу прибутку на обов’язкові і додаткові внески за рішенням зборів пайовиків нараховуються дивіденди, які за їх згодою можуть бути зараховані на поповнення ПК.

Нараховані дивіденди – ДТ 44 КТ 671 -----ДТ 671 КТ 41 --------ДТ 671 КТ 30.

Аналітичний облік ПК ведеться за його видами та власниками.

Додатково вкладений капітал - це емісійний дохід, тобто сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість. Додатково вкладений капітал відображає суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальна вартість.

Операції, які спричиняють збільшення додатково вкладеного капіталу:

- розміщення акцій за ціною вище номінальної;

- придбання акцій за ціною нижче номінальної;

- продаж викуплених акцій за ціною вище ніж вартість придбання.

Проведені операції з акціями та отримання емісійного доходу

підтверджуються відповідними документами.

Н-д, АТ реалізувало 100 акцій номінальною вартістю 200 грн по 250 грн за кожну. В БО було відображено – ДТ 46 КТ 40 – 100*200 = 20000 грн -----------ДТ 46 КТ 421 – 5000 грн (на суму різниці).

Додаткові внески учасників та засновників понад зареєстрований СК відображається ДТ 10-12, 16, 20-21, 26-28, 30, 31 КТ 421

При викупі акцій суми перевищення ціни викупу над номінальною вартістю списують на зменшення емісійного доходу – ДТ 421 КТ 45.

Інший додатковий капітал відображає суми дооцінки необоротних активів, вартість безкоштовно одержаних активів та інші види додаткового капіталу.

Дооцінка необоротних активів – ДТ 10, 11, 12 КТ 423

Дооцінка зносу – ДТ 423 КТ 13.

Отримані безкоштовно необоротні активи – ДТ 10, 11, 12 КТ 424.

Одночасно цю суму відносять до складу доходів майбутніх періодів – ДТ 424 КТ 69.

Аналітичний облік додаткового капіталу ведеться за його видами та за кожним засновником (учасником).

Резервний капітал створюється за рахунок чистого прибутку, у розмірі, визначеному засновницькими документами, але не менше 25 % СК.

Розмір щорічних відрахувань на поповнення РК вказують в установчих документах, але він не може бути меншим 5 % суми чистого прибутку за рік. РК формується за рахунок нерозподіленого прибутку – ДТ 441 КТ 43.

Основними напрямками використання РК є:

• Покриття збитків звітного періоду – ДТ 43 КТ 442

• Виплата дивідендів за привілейованими акціями у разі нестачі нерозподіленого прибутку – ДТ 43 КТ 671

Залишки невикористаних коштів РК переходять на наступний рік. Аналітичний облік РК ведеться за джерелами його утворення та напрямами використання.

Регістром синтетичного обліку по рахунку 40-46 є ж – о № 7 с-г.