27. Складові власного капіталу. Організація обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)

Методологічні засади формування в БО інформації про ВК визначається П(с)БО 5 «Звіт про ВК».

Згідно П(с)БО 5 ВК – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

ВК складає такі елементи:СК, Пайовий, Додатково вкладений, Інший додатковий, Резервний, Нерозподілені прибутки (непокритий збиток)

Коригуючи ми елементами, які відображають рух ВК є неоплачений та вилучений капітал.

Нерозподілений прибуток - це частина прибутку, отримана від ведення господарської діяльності й накопичена з моменту створення підприємства. Нерозподілений прибуток зменшується на суму дивідендів, оголошених у звітному періоді, на суму відрахувань в резервний капітал.

Непокритий збиток - це сума непокритого збитку поточного року і минулих років.

Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)- відображають або суму прибутку, який не розподілено за результатами діяльності звітного та інших періодів або суму непокритого збитку.

Нерозподілений прибуток формується за рахунок чистого прибутку, який зараховується за результатами господарської діяльності – ДТ 79 КТ 441.

При отриманні збитку – ДТ 442 КТ 79.

Прибуток може розподілятися:

• На виплату дивідендів – ДТ 443 КТ 671

• На поповнення СК – ДТ 443 КТ 40

• На поповнення РК – ДТ 443 КТ 43

• Покриття збитків минулих років – ДТ 443 КТ 442.

Регістром синтетичного обліку по рахунку 40-46 є ж – о № 7 с-г.

28. Організація обліку забезпечення зобов’язань

Методологічні основи формування в БО інформації про забезпечення зобов’язань і розкриття такої інформації у ФЗ визначається П(с)БО 11 «Зобовязання».

Забезпечення зобов’язань створених при виникненні в наслідок минулих подій зобов’язання погашення якого ймовірно призведе до зменшення ресурсів, що втілюють в собі економічні вигоди та його оцінка може бути розрахунково визначена.

Сума забезпечення зобов’язань визначається за обліковою вартістю ресурсів необхідних для погашення відповідного зобов’язання на дату балансу.

Забезпечення можуть створюватись на відшкодування майбутніх виплат: виплату відпусток, додаткове пенсійне забезпечення, виплату винагороди за вислугу років, виконання гарантованих зобов’язань, інші резерви, які створюються відповідно до законодавства.

Забороняється створювати забезпечення для покриття майбутніх збитків в результаті діяльності.

Суми створених забезпечень визнаються витратами. Забезпечення використовуються для відшкодування лише тих витрат, для покриття яких вони були створені.

Залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та у разі потреби коригуються.

Рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів обліковується на рахунку 47.

Сума забезпечення на оплату чергових відпусток визначається щомісячно як добуток фактично нарахованої ЗП і % обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального фонду оплати праці.

Тут обліковується також суми забезпечення ЄСВ.

Забезпечення виплати відпусток створюється з метою рівномірного віднесення у витрати по звітному періоду сум, які належить виплачувати працівникам за дні відпусток.

При створенні забезпечення виплат на відпустки роблять записи за ДТ тих рахунків, на які віднесено оплату праці – ДТ 23,91,92,93,94 КТ 47.

Фактично нараховані працівникам суми відпускних списуються на зменшення створеного забезпечення – ДТ 47 КТ 66.

КТ сальдо за субрахунком 471 на кінець року показує розмір невикористаного забезпечення.

Регістром синтетичного обліку по рахунку 47 є ж-о № 7 с-г.