2. Классификация налогов

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением важное значение имеет классификация налогов.

Принципы классификации налогов зависят от состояния общественно-экономических отношений в стране. Состав налогов в налоговой системе РБ классифицируется путем объединения их в группы налогов по классифика­ционным признакам.

1. по способу изъятия;

2. по принадлежности к уровням управления и власти;

3. по полноте правового использования налоговых сумм;

4. по источникам уплаты;

5. по субъектам уплаты.

По способу изъятия:

1. прямые;

2. косвенные.

Прямые налоги – взимаются государством непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Прямые налоги:

1. реальные

2. личные

Реальные налоги построены без учета личности налогоплательщика и уровня доходности объекта налогообложения. К реальным налогам относятся:

• налог на ценные бумаги;

• налог на прибыль и т.д.

К личным налогам относятся:

• подоходный налог с населения;

• налог на дарение.

Косвенные налоги – налоги на товары, услуги, устанавливаемые в виде над­бавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров, услуг. К косвенным налогам относятся:

1. акцизы;

2. таможенные пошлины;

3. НДС.

По принадлежности к уровням управления и власти:

1. республиканские;

2. местные

Республиканские налоги поступают в бюджет центрального правительства.

Местные налоги устанавливаются решениями местных органов власти и за­числяются в местные бюджеты.

По полноте правового использования:

1. закрепленные;

2. регулирующие.

Закрепленными являются налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета

Регулирующими являются используемые для сбалансированности бюджета в данном году.

Размеры распределения устанавливаются ежегодно при утверждении бюдже­та на следующий финансовый год.

По источнику уплаты

1. заработная плата;

2. выручка;

3. доход;

4. прибыль;

5. себестоимость.

По объекту обложения:

1. имущество;

2. земля;

3. рента;

4. капитал;

5. средство потребления;

По субъекту уплаты:

1. с субъектов хозяйствования (юридических лиц);

2. с физических лиц.

По методу обложения:

1. пропорциональные;

2. регрессивные;

3. прогрессивные;

4. твердые.

По способу обложения:

1. кадастровые;

2. декларированные;

3. налично-денежные;

4. безналичные.

По назначению:

1. общие;

2. специальные.

Общие налоги обезличены и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общественных мероприятий.

Специальные (целевые налоги) имеют строго целевую направленность и обычно формируют внебюджетные фонды.

Кроме того, налоги классифицируют по мотивам экономического поведения налогоплательщика:

• фиксированные (условно - постоянные), не зависят от уровня производст­ва и продаж и других экономических показателей Главными чертами фиксированных налогов являются:

  1. они структурообразующие;

  2. они стимулируют приток капитала из менее эффективных областей в более эффективные;

  3. стимулируют деловую активность и не позволяют налогоплательщику скрывать свой доход;

  4. Будучи фиксированными, создают для доходной части бюджета определенные гарантии, так как не зависят от хозяйственной деятельности налогоплательщика.

• условно-переменные (перераспределяющие) напрямую взаимосвязаны с деловой активностью налогоплательщика (НДС, акцизы).

Они непосредственно не влияют на сложившуюся структуру капиталов и яв­ляются стабилизирующими.

В соответствии с бюджетной классификацией налоги делятся на:

1. текущие;

2. капитальные.

Текущие:

• налоговые доходы;

• социальные отчисления;

• неналоговые доходы.

Капитальные:

• налоговые доходы;

• неналоговые доходы.

По источникам средств для уплаты:

1. налоги, включаемые в себестоимость продукции;

2. налоги, сборы, отчисления, уплаченные из выручки;

3. налоги из прибыли.