Контрольные вопросы и задания

1. Назовите классические принципы налогообложения и дайте им характеристику.

2. Перечислите современные принципы налогообложения и укажите, какие из них применялись в процессе создания и функционирования налоговой системы России. Все ли известные науке принципы налогообложения в полной мере реализованы в рамках национальной налоговой системы?

3. Какие принципы налогообложения нарушались в процессе функционирования налоговой системы России?

4. Охарактеризуйте особенности реализации принципа справедливости в отечественной практике налогообложения.

5. Какие принципы налогообложения нашли применение при построении и функционировании зарубежных податных систем?

6. В чем различие принципов организации налоговых систем в России и промышленно развитых странах Запада и Востока?

7. Назовите методы налогообложения. Какой из методов налогообложения является, по вашему мнению, наиболее справедливым?

Классификация налогов

Классификация налогов имеет важное значение для организации рационального управления налоговой системой. Ее необходимость предопределена разнообразием налоговых форм и налоговых режимов. Классификация налогов определяет роль каждого налога в налоговой системе, позволяет устанавливать соизмеримость различных налогов и вырабатывать стратегию налоговых отношений в государстве.

Разделение всех видов налогов на группы осуществляется в соответствии с определенными классификационными признаками. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога как такового. Они не зависят от одностороннего волеизъявления государства и сформировались на протяжении всей истории развития податных систем стран мира.

В теории налогообложения классификация налогов может осуществляться в соответствии с разнообразными признаками.

1. По субъекту налога:

І налоги с физических лиц;

І налоги с организаций;

І смешанные налоги.

2. По уровню законодательной власти, вводящей и регулирующей налог:

І федеральные;

І региональные;

І местные.

Такое разделение налогов характерно для государств с федеративным устройством и позволяет обеспечить гибкость налоговой политики.

3. По уровню бюджета, в который зачисляется налог:

І закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

І регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

4. По характеру и способу изъятия (или по степени переложения налогового бремени на потребителя):

І прямые налоги, устанавливающиеся непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, зависящие от величины доходов и имущества, непосредственно связанные с результатом хозяйственно-финансовой деятельности налогоплательщика и всегда пропорциональные его платежеспособности (налог на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на прибыль предприятий, земельный налог и т. д.);

І косвенные налоги, не зависящие от величины дохода и имущества налогоплательщика и взимающиеся через надбавку к цене товара (работы, услуги).

Продавец товаров, работ, услуг получает сумму налога в составе выручки от покупателя и перечисляет ее в бюджет. Следовательно, формально косвенный налог уплачивает продавец товара, фактически — его покупатель, то есть при косвенном налогообложении происходит расщепление понятия «субъект налога» на понятие «налогоплательщик» (лицо, на которое законодательно возложена обязанность уплатить налог) и «носитель налога» (лицо, фактически уплачивающее налог). К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы.

Косвенные налоги как прямые надбавки к потребительским ценам способны не только существенно снижать покупательский спрос (то есть эти налоги несправедливы с социальной точки зрения), но и тормозить предложение товаров из-за отвлечения из корпоративного оборота финансовых ресурсов. Однако косвенное налогообложение широко распространено в мире по следующим причинам: а) косвенные налоги — стабильный доходный источник бюджета, автоматически индексируемый в условиях инфляции; б) простота применения; в) отсутствие влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности плательщиков налога.

5. По источнику уплаты:

І налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг, то есть включаемые в продажную цену продукции;

І налоги, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг;

І налоги, относимые на финансовый результат и уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения;

І налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

І налоги, уплачиваемые из индивидуального дохода.