Контрольные вопросы и задания

1. Охарактеризуйте существующие подходы к трактовке сущности и содержания функций налогов.

2. В чем заключается различие между функциями налогов и функциями налогообложения?

3. Как проявляется на практике фискальная функция налога? От каких факторов зависит ее реализация?

4. Обоснуйте наличие регулирующей функции налогообложения и раскройте механизм ее реализации на практике.

5. Назовите методы налогового регулирования, проранжируйте их по степени значимости и результативности применения.

6. Приведите примеры реализации функции регулирования на примере конкретного налога.

7. Какие методы бюджетно-налогового регулирования используются для экономического выравнивания развития территорий?

8. Каким образом можно согласовать интересы субъектов сфер «бизнес» и «бюджет» применительно к функциям налогообложения?

Сущность и структура налоговой системы

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, причем к этой совокупности применяется понятие «система». Это очень важное и фундаментальное понятие является чрезвычайно широким и многоплановым. В самом общем смысле система — это упорядоченная совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих элементов, образующих единое функциональное целое, предназначенное для достижения определенных целей. Таким образом, не всякая совокупность является системой. Совокупность считается системой, если она упорядочена и отвечает определенной цели, для реализации которой эта совокупность сформирована.

На макроуровне вся совокупность налогов и сборов упорядочена по признаку уровня законодательной власти, который вводит и регулирует конкретный налог или сбор, путем разделения их на три уровня: федеральные, региональные, местные налоги. Цель функционирования системы — обеспечение государства финансовыми ресурсами.

Можно сказать, что государственная налоговая система — это совокупность упорядоченных по признаку уровня законодательной власти налогов, а также комплекс экономико-правовых и методико-функциональных принципов и реализующих их государственных органов управления в лице финансовых и налоговых администраций.

Государственная налоговая система должна обладать тремя основными свойствами: целостностью, адекватностью и синергизмом.

Под целостностью понимается внутреннее единство составляющих налоговую систему элементов (налоговых обязательств), ее относительная автономность и устойчивость по отношению к воздействию экзогенных и эндогенных факторов.

Под адекватностью системы налогообложения понимается паритет двух основных налоговых функций — фискальной и регулирующей, и соответствие целей функционального механизма задачам экономического роста.

Синергизм — это превышение совместного действия компонентов над действием каждого компонента в отдельности. Синергизм налоговой системы — это такое сосуществование отдельных налогов, налоговых групп, системы в целом и внешней социально-экономической среды, которое обеспечивает результативность функционирования финансово-экономической системы в целом.

Налоговая система на микроуровне — это совокупность императивных форм обобществления совокупного дохода корпораций и граждан, структурированная в подсистемы подоходных, потребительских, ресурсных и имущественных налогов, экономико-правовых принципов их уплаты и реализующих их органов управления. Цель функционирования данной системы — исполнение возложенных на хозяйствующий субъект налоговых обязательств.