38. Планирование выручки, прибыли и рентабельности

Выручка (доходы) — это денежные средства, получае­мые ДТП за все виды выполненных услуг: перевозку грузов и пас­сажиров, выполнение транспортно-экспедиционных услуг, погрузочно-разгрузочных и складских работ, прочих работ и услуг.

Выручку (доходы) определяют по каждому виду перевозок и услуг отдельно, а затем суммируют.

Доходы от перевозок планируют методом прямого счета или аналитическим методом. Метод прямого счета применяется в том случае, если к моменту составления финансового плана разрабо­тан план перевозок грузов по видам, номенклатуре грузов или план перевозок пассажиров. При этом методе сумму доходов от перево­зок определяют умножением тарифа за единицу перевозок Z/дд на объем перевозок W:

Д_гр=Ц_едW.

После определения доходов по каждому виду грузовых перево­зок суммируют и получают общую сумму доходов от грузовых перевозок.

Аналогично определяют сумму доходов от пассажирских пере­возок.

На автобусных перевозках в городах действует, как правило, единый тариф за перевозку одного пассажира. В пригородных и междугородных перевозках тарифы построены за перевозку одно­го пассажира в зависимости от количества тарифных (пригород­ных) участков и расстояния перевозки, в междугородном сообще­нии — с дифференциацией тарифов для автобусов общего типа и с мягкими откидными сиденьями. Тарифы за пользование автомо­билями-такси в городах построены на трехставочной основе: за посадку Ц_пос, за платный километр пробега Ц_пл.км и за 1 ч простоя у клиента Ц_пр.

Тариф по таксомоторным перевозкам может быть и иным. Так, в Москве действуют договорные тарифы (по договору водителя с клиентов).

Сумма доходов по всем видам перевозок представляет собой валовые доходы от перевозок грузов и пассажиров, р.,

∑Д=Д_г.п+Д_а.п+Д_т.п+Д_проч,

где Д_г.п, Д_а.п, Д_т.п, Д_проч — доходы соответственно от грузовых, автобус­ных, таксомоторных и прочих перевозок (по обслуживанию министерств и ведомств, прокат автомобилей, грузовые автомобили-такси и др.).

В случае если не представляется возможным производить рас­четы методом прямого счета (когда к моменту составления плана отсутствуют договоры с клиентурой, распределение объемов пе­ревозок по родам и классам грузов, расстоянию перевозки и др.), применяют метод укрупненных расчетов, который требует гораздо меньше времени. С этой целью исчисляют среднюю доходную' ставку по каждому виду перевозок и по каждой группе перевозок, охватываемых данным видом тарифа.

Делением общей суммы доходов по тем группам грузовых пере­возок, которые оплачиваются по сдельному тарифу, Д_сд на общее количество тонно-километров W определяют среднюю доходную ставку, т. е. размер дохода на 1 т • км, р.,

d_сд=Д_сд/W

Доходная средняя ставка d_сд не равна тарифной ставке за 1 т • км при том же расстоянии перевозок, поскольку она учитывает

структуру перевозимых грузов по размеру партии грузов и рассто­яниям. Поэтому доходную ставку нельзя устанавливать только на основании данных среднем расстоянии перевозок. Для определе­ния доходной ставки анализируют величину средней доходной ставки за ряд прошедших лет, за предшествующий год и склады­вающуюся в планируемом году структуру грузов, условия, рассто­яния перевозок, пополнение парка специализированным подвиж­ным составом и др.

Планируемые доходы от перевозок грузов автомобилями со сдельной оплатой, р.,

Доходная ставка за пользование грузовыми автомобилями, оп­лачиваемая по повременным тарифам, d_ч определяется за 1 ч поль­зования автомобилем. Для исчисления общей суммы доходов и доходной ставки необходимо установить плановое количество автомобиле-часов использования каждой группы автомобилей по грузоподъемности и плановый пробег по каждой группе автомоби­лей. Сумма платы за пробег автомобилей также включается в до­ходную ставку за 1 ч пользования автомобилем на планируемый период.

Доходы от перевозок грузов автомобилями, оплачиваемыми по, повременному тарифу, р.,

Д_ч=d_чАЧ_р.

Аналогичные расчеты проводятся по перевозкам, оплачивае­мым по другим видам тарифов.

В доходы от перевозок включается также оплата нахождения подвижного состава в пунктах погрузки и разгрузки сверх основ­ных норм, но в пределах установленных норм на выполнение до­полнительных операций (заезды, взвешивание, пересчет, повтор­ная перевеска и др.).

Доходы от погрузочно-разгрузочных работ определяют по дей­ствующим или договорным тарифам в зависимости от предусмат­риваемого объема перерабатываемых грузов, который рассчиты­вают с учетом фактических данных за прошлый период и намечаемых изменений в структуре перерабатываемых грузов.

Правилами применения тарифов на перевозку грузов предус­матриваются штрафы за несоблюдение правил перевозок. Соот­ветствующие штрафы выплачивают и АТП клиентуре за несоблю­дение положений договора. Все штрафы, пени, неустойки, которые АТП взимает с клиента или выплачивает клиенту, учитываются отдельно.

Общая сумма планируемых доходов от автобусных перевозок определяется исходя из доходной ставки за 1 пасс-км d_пкм и количе­ства планируемых пассажиро-километров, Р_а, р.:

Д_а.п= d_пкмР_а.

Доходы от перевозок пассажиров рейсовыми автобусами скла­дываются из выручки, сдаваемой кондукторами и изымаемой из касс-копилок; выручки, поступающей в кассы автостанций, авто­вокзалов, транспортно-экспедиционных агентств, выручки от продажи месячных проездных билетов; комиссионных сборов за предварительную продажу билетов и доставку билетов на дом; платы за провоз багажа. Выручку, поступающую от кондукторов, изымаемую из касс-копилок и поступающую в кассы текущей и предварительной продажи билетов, определяют по билетно-учетному листу и другим формам учета выручки.

Доходы от перевозок пассажиров автобусами, работающими с оплатой по почасовому тарифу, определяются по аналогии с грузо­выми автомобилями, работающими по часовому тарифу:

Д_а.п.ч=d_а.чАЧ_р.а.

При планировании доходов от таксомоторных перевозок сред­нюю доходную ставку определяют на 1 км платного пробега путем деления общего объема доходов от таксомоторных перевозок на количество платных километров пробега. При определении доход­ной ставки учитывают те изменения, которые могут произойти в планируемом периоде (изменение средней дальности поездки пас­сажира, изменение местонахождения таксомоторного парка и об­служиваемого региона и др.).

Доходы от складских операций, от работы грузовых станций и Tpaнcпopтнo-экспедиционного обслуживания населения опреде­ляют умножением планируемого объема работ на действующие тарифы.

Прочие доходы от выполнения отдельных операций и услуг определяют аналогично.

Полученные объемы доходов по различным видам деятельно­сти и услуг АТП суммируют и сопоставляют с расчетным объемом доходов. Если общий объем доходов окажется ниже предусмотрен­ного объема, проводится работа по изысканию дополнительных резервов и корректировке проекта плана.

Прибыль является обобщающим показателем эффективно­сти деятельности предприятия, крупным финансовым ресурсом расширенного воспроизводства на базе технического прогресса.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется, как разница между выручкой (доходами) от реализации продук­ции (работ, услуг) и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), р.:

П=∑Д-∑Р,

где ∑Д—выручка от реализации продукции (доходы), р.; ∑Р — затраты на производство и реализацию продукции, р.

Помимо прибыли от реализации продукции, в состав облагае­мой налогом прибыли включается внереализационная прибыль, которая представляет собой разницу между доходами от внереа­лизационных операций и расходами по этим операциям.

В состав доходов от внереализационных операций включаются:

доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприя­тиях, от сдачи имущества в аренду; дивиденды по акциям, облига­циям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

полученные штрафы, пени, неустойки, в том числе за нарушение условий перевозок; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции.

Общая сумма балансовой прибыли предприятия, р.,

П_б=П_п+П_п-р+П_эксп+П_проч+П_вр,

где П_п — прибыль от перевозок, р.; П_п-р — прибыль от погрузочно-разгрузочных работ, р.; П_эксп — прибыль от экспедиционных операций, р.;П_проч — прибыль от прочей производственной деятельности, р.; П_вр — внереализационная прибыль, р.:

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством за счет прибыли, остающейся в распоряжении ' предприятия, при налогообложении исключаются из состава рас­ходов от внереализационных операций.

Для повышения прибыли предприятия анализируется возмож­ность мобилизации внутренних ресурсов. Целесообразно опреде­лить прирост прибыли по основным факторам, влияющим на нее.

Например, прирост прибыли по грузовым перевозкам может быть получен за счет снижения себестоимости ∆П_s, изменения доходной ставки ∆П_d, увеличения грузооборота ∆П_w, р.:

∆П_s=(S₀-S₁)W₁;

∆П_d=(d₁-d₀)W₁;

∆П_w=(d₀-S₀)(W₁-W₀),

где S₀, S₁ —себестоимость 1 т-км соответственно базисного и планиру­емого периодов, р.; d₀, d₁ —доходная ставка на 1 т-км соответственно базисного и планируемого периодов, р.; w₀, W₁ — грузооборот соответст­венно базисного и планируемого периодов, т-км. Общий прирост прибыли, р.:

∆П=∆П_s+∆П_d+∆П_w.

Аналогичные расчеты проводят и по другим видам перевозок. Можно построить и экономико-статистические модели прибы­ли, по которым оценивают значение прибыли в планируемом пе­риоде.

Рентабельность характеризуется эффективностью ра­боты любого подразделения, предприятия, отрасли за определенный период времени. С помощью рентабельности оценивают эф­фективность расходов на производство продукции, %,

R=(П/С_общ)100,

где П— общая сумма прибыли от всех видов деятельности и услуг, р.; С_общ — общая сумма расходов на все виды деятельности и услуг, р.

Для анализа хозяйственной деятельности рентабельность можно определить также по отношению к производственным фон­дам, %:

R=(П/ПФ)100,

где ПФ — стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств в среднегодовом исчислении, р.