Порядок определения доходов. Классификация доходов (ст. 248)

Доходы подразделяются на 2 группы:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы от реализации (ст. 249) включают в себя: выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав(без налогов).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы (ст. 250) – это доходы полученные от деятельности непосредственно не связанной с производством и реализацией товаров, работ, услуг.

1) доходы от долевого участия в других организациях;

2) доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3) доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);

4) доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

5) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При этом оценка осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство, приобретение товаров, работ, услуг;

6) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

7) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации и др.

6.Налог на прибыль: Состав расходов в целях налогообложения прибыли. Материальные расходы. Расходы на оплату труда.

В целях налогообложения расходами признаются:

1) обоснованные расходы – понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (технологические карты, сметы, калькуляции);

2) документально подтвержденные затраты, т.е. затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с альбомом унифицированных форм первичных документов или оформлены в соответствии с обычаями делового оборота принятым в иностранном государстве;

3) расходы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

Расходы делятся:

1.Расходы, связанные с производством и реализацией: 1. Материальные расходы; 2. Расходы на оплату труда; 3. Сумма, начисленной амортизации; 4 Прочие расходы: 1) расходы на ремонт основных средств; 2) расходы на НИОКР; 3) расходы на обязательное и добровольное страхование; 4) прочие расходы связанные с производством и реализацией.

(1) Материальные расходы. К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика: 1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, работ, услуг; 2) на приобретение инструментов, инвентаря, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и др. имущества, не являющегося амортизируемым имуществом; 3) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели; 4) на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов; 5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

(2) Расходы на оплату труда: 1) заработная плата; 2) начисления стимулирующего характера; 3) начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда; 4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и т.д.; 5) денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника; 6) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика; 7) надбавки по районным коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях; 8) другие виды расходов.

7. Амортизируемое имущество (АИ) – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:

а) находятся у налогоплательщика на праве собственности;

б) используются им для извлечения дохода;

в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

АИ включает также ОС и НМА. Не подлежат амортиз. : земля и иные объекты природоп., объекты незавершенного капитального строительства, продуктивный скот.

АИ распределяется по амортиз. группам в соответствии со сроками его полезного исп.. Срок полезного исп. - период, в течение которого объект ОС или объект НМА служит для выполнения целей деятельности налогоплател..

Амортиз. начисляется ежемесячно по одному из 2-ух методов:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

Методы начисления амортизации устанавливаются налогоплательщиком самостоятельно и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Линейный метод – при начислении амортиз. по зданиям, сооруж., передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортиз. группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным ОС можно применять любой из 2-ух методов.

Изменение метода начисления амортиз. допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплател. вправе перейти не чаще одного раза в 5 лет.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортиз. в отношении объекта АИ определяется как произвед. его первоначальной стоим. и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортиз. по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

\К = [1/n] х 100%,

где К - норма амортизации в % к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использ. данного объекта АИ выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение суммарного баланса амортизационной группы на норму амортизации.

Сумма баланса рассчитывается на первое число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение нелинейного метода, а в дальнейшем на первое число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.

Сумма баланса ежемесячно по каждой амортизационной группе:

1) увеличивается на первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов;

2) уменьшается на остаточную стоимость выбывших объектов;

3) уменьшается на сумму начисленной амортизации;

4) увеличивается (уменьшается) за счет изменения первоначальной стоимости объектов в случае достройки, реконструкции.

Если в результате выбытия имущества, сумма баланса группы уменьшилась до нуля, амортизационная группа ликвидируется и по ней прекращается начисление амортизации.

Если сумма баланса становится меньше 20000 налогоплательщик вправе ликвидировать амортиз. группу. При этом значение суммы баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

Норма амортизации для нелинейного метода устанав. налоговым кодексом по каждой амортизац. группе.