Порядок исчисления и уплаты аванс-х платежей

В течении года организации должны уплачивать аванс-е платежи в порядке, установленном НК, а именно им предусмотрены 3 способа их уплаты:

1) по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных аванс-х платежей;

2) по итогам 1-го квартала, полугода и 9 месяцев плюс ежемесячные аванс-е платежи внутри каждого квартала;

3) по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

1 Способ: квартальные аванс-е платежи

Сущ-т определённая категория налогоплательщиков, которая уплачивает только кварт-е аванс-е платежи по итогам отчётного периода:

1) организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышают в среднем 10 млн.руб. за каждый квартал;

2) независимо от объёмов указанные аванс-е платежи уплачивают:

- бюджет-е учреждения;

- иностран-е организации, осщ-ие деят-ть в РФ через постоянные представит-ва;

- некоммерч-е орган-ии, не имеющие дохода от реализации ТРУ;

- участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах.

Кварт-е аванс-е платежи, исчисл-е и уплачен-е по итогам отчётных периодов засчитываются в счёт уплаты налога по итогам след-го отчет-го периода, т.е. сумма кварт-го аванс-го платежа будет равна разнице между суммой авнс-го исчисленного кварт-го платежа по итогам отчётного периода и суммой авансового уплаченного кварт-го платежа по итогам предыдущего отчёт-го периода.

Если орган-я получила убыток по итогам отчётного периода, то сумма аванс-го исчисл-го кварт-го платежа будет равна 0.

Аванс-е платежи по итогам отчёт-го периода уплачив-ся не позднее срока установленного для подачи налог-й декларации за соответс-й отчёт-й период.

Декларацию по налогу на прибыль нужно предоставить в налог-ю инспекцию не позднее 28 календ-х дней со дня окончания соответст-го отчёт-го периода.

2 Способ: ежемесячные аванс-е платежи (еап) внутри отчёт-го периода

Если налогоплательщики не относятся к организациям из предыдущего способа в пункте втором, то помимо кварт-х аванс-х платежей он обязан уплачивать ЕАП. Предположим, что организация не относится к данному пункту, тогда её обязанность перечислять ЕАП зависит только от объёмов выручки. В расчёт выручки берутся только доходы от реализации, внереализац-е доходы не учитыв-ся.

Размер ЕАП опред-ся исходя не из фактич-и получ-ой, а предполагаемой прибыли, размер которой опред-ся по итогам предыдущего квартала, т.е.:

Период	Сумма ЕАП, подлежащая уплате
1 квартал	Сумма ЕАП, подлежащая уплате в 4-ом квартале предыдущего налог-го периода
2 квартал	1/3 суммы аванс-го платежа по итогам 1-го квартала
3 квартал	1/3*(аванс-й платёж по итогам полугодия – аванс-й платёж по итогам 1-го квартала)
4 квартал	1/3*(аванс-й платёж по итогам 9 месяцев – аванс-й платёж по итогам полугодия)

ЕАП, подлежащие уплате в течение отчёт-го периода уплачив-ся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчёт-го периода.