Амортизационная премия

Оно возникло 1 января 2009 года. В тот момент организация была в праве до 10% первоначальной стоимости ОС списать единовременно в расходах текущего отчетного периода. На сегодняшний день те объекты ОС, которые относятся к 3-7 амортизационной группам, организация имеет списать до 30% стоимости ОС в качестве амортизационной премии.

Амортизационная премия не применяется к объектам 8-10 амортизационным группам.

В аналогичном порядке можно учесть расходы, понесенные при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, а также технического перевооружения и частичной ликвидации (когда НК имеет право менять первоначальную стоимость ОС).

В случае, если имущество модернизируется несколько раз в течение срока его использования, амортизационную премию можно применять после каждой модернизации. Применение амортизационной премии – это право организации, следовательно, оно должно быть закреплено в учетной политике организации в целях налогообложения.

ОС после ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, которая была отнесена в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с п.9 статьи 258.

Расходы, связанные с модернизацией, реконструкцией и прочие при начислении амортизации нелинейным методом, включаются в суммарный баланс группы по первоначальной стоимости за минусом амортизационной премии. А при использовании линейного метода изменяют первоначальную стоимость ОС так же с уменьшением этих расходов на уже учтенную премию.

Таким образом, в расчете суммы амортизации будет учитываться только оставшаяся часть первоначальной стоимости ОС.

Если с момента введения в эксплуатацию ОС прошло менее 5 лет и в отношении этого объекта использована амортизационная премия, и объект реализован, то премию необходимо восстановить по п.9 статьи 259.

Амортизационная премия не распространяется на ОС, полученные безвозмездно.

Пример:

2 февраля организация приобрела автомобиль и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость 800 тысяч рублей. В соответствии с учетной политикой, применяется амортизационная премия в размере 10%. Организация учла амортизационную премию в размере 80 тысяч рублей в косвенных расходах первого квартала в соответствии с п.3 статьи 272. Предположим, что из-за снижения объемов выручки в мае следующего года автомобиль будет продан, организация должна восстановить амортизационную премию в размере 80.000 и включить ее во внереализационные доходы полугодия.

Выбытие ос

Ст.323 НК РФ, при линейной амортизации налогоплательщик определяет прибыль или убыток по объектам. При нелинейном (ст.259 п.2) суммарный баланс группы уменьшается на остаточную стоимость выбывающего объекта.

Остаточная стоимость основных средств – разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

П.1 ст.252 – в праве списать расходы на списание ОС в качестве внереализационных?. Также включается ст.265 сумма недоначисленной амортизации. ????

Если объект ОС списывается и остаточная стоимость не равна 0, то расходы, связанные со списанием объекта учитываются, как внереализационные расходы в момент списания данного объекта, а убыток, связанный с разницей между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизацией включается во внереализационные расходы в течение оставшегося срока полезного использования.

Как учитываются в НУ расходы, связанные с выбытием объекта ОС, остаточная стоимость которого больше нуля.