- •Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве а.Ю.Дементьев предисловие
- •Основные термины и определения
- •Глава 1. Строительная деятельность. Капитальное
- •Строительство как часть экономической деятельности
- •Организаций. Субъекты строительной деятельности
- •И построение взаимоотношений между ними
- •1.1. Действующее законодательство в области строительства.
- •1.1.1. Требования законодательных актов по подготовке
- •1.1.2. Определение видов деятельности в соответствии
- •1.2. Капитальное строительство как составная часть
- •1.3. Технологическая структура капитальных вложений
- •1.4. Основы ценообразования в строительстве
- •1.5. Субъекты строительной деятельности и построение
- •Глава 2. Нормативные документы по бухгалтерскому учету в строительстве. Первичные учетные документы по капитальному строительству
- •2.1. Основные нормативные документы,
- •2.2. Первичные учетные документы
- •2.2.1. Форма n кс-2 "Акт о приемке выполненных работ"
- •2.2.6. Форма n кс-10 "Об оценке подлежащих сносу
- •2.2.7. Форма n кс-11 "Акт приемки законченного
- •2.2.8. Форма n кс-14 "Акт приемки законченного
- •2.2.9. Форма n кс-17 "Акт о приостановлении строительства"
- •2.2.10. Форма n кс-18 "Акт о приостановлении
- •2.2.11. Другие формы первичных учетных документов
- •Глава 3. Бухгалтерский и налоговый учет хозяйственных операций, осуществляемых при ведении капитального строительства. Общие положения
- •3.1. Определение перечня затрат, включаемых
- •3.2. Порядок ведения бухгалтерского учета затрат
- •3.3. Налоговый учет при осуществлении
- •3.3.1. Налоговый учет при осуществлении капитального
- •3.3.2. Налоговый учет при осуществлении капитального
- •Глава 4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у застройщиков
- •4.1. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.1.1. Строительство хозяйственным способом
- •4.1.2. Строительство подрядным способом без привлечения
- •4.1.3. Строительство с привлечением специализированного
- •4.2. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.2.1. Застройщик не выполняет строительно-монтажные работы
- •4.2.2. Застройщик полностью или частично выполняет смр
- •4.3. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.3.1. Учет доли города
- •4.3.2. Учет взносов на развитие инфраструктуры
- •4.3.3. Учет строительства сопутствующих объектов
- •4.3.4. Учет процентов за пользование кредитными
- •4.3.5. Учет затрат по содержанию объекта до его передачи
- •4.3.6. Учет временных титульных зданий и сооружений
- •4.4. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 5. Особенности бухгалтерского и налогового учета у специализированных заказчиков
- •5.1. При выполнении функций полного заказчика
- •5.2. При выполнении функций технического заказчика
- •5.3. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому
- •Глава 6. Бухгалтерский учет и налогообложение подрядных строительных организаций
- •6.1. Договор строительного подряда
- •6.1.1. Общие положения
- •6.1.2. Объект строительства
- •6.1.3. Срок выполнения работ
- •6.1.4. Цена работы
- •6.1.5. Приемка работ заказчиком
- •6.1.6. Расчеты за выполненные работы
- •6.1.7. Генподрядчик и субподрядчик
- •6.1.8. Обеспечение строительства материалами
- •6.1.9. Услуги генподряда
- •6.2. Объекты бухгалтерского учета по договорам
- •6.3. Признание доходов по договорам строительного подряда
- •6.3.1. Общие условия признания дохода
- •6.3.2. Признание дохода по стоимости объекта или этапа
- •6.3.3. Признание дохода способом "по мере готовности"
- •6.4. Бухгалтерский учет расходов по договорам строительного
- •6.4.1. Общие положения
- •6.4.2. Группировка расходов
- •6.4.3. Организация учета расходов
- •6.4.4. Учет материалов
- •6.4.5. Учет временных сооружений
- •6.4.6. Учет расходов на оплату труда и отчислений
- •6.4.7. Учет расходов вспомогательных производств
- •6.4.8. Учет общепроизводственных расходов
- •6.4.9. Учет общехозяйственных расходов
- •6.4.10. Учет работ и услуг сторонних организаций
- •6.4.11. Учет резервов
- •6.4.12. Учет прочих расходов
- •6.4.13. Учет незавершенного строительного производства
- •6.5. Особенности налогового учета доходов и расходов
- •6.5.1. Налоговый учет
- •6.5.2. Порядок признания доходов по договорам строительного
- •6.5.3. Порядок признания расходов по договорам
- •6.6. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную
- •6.6.1. Исчисление и уплата ндс с оборотов по реализации
- •6.6.2. Порядок применения налоговых вычетов
- •6.7. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 7. Бухгалтерский и налоговый учет инвесторов
- •7.1. Инвестирование строительства для собственного
- •7.1.1. Бухгалтерский учет
- •7.1.2. Налоговый учет
- •7.2. Инвестирование строительства для целей дальнейшей
- •7.3. Инвестирование строительства для целей уступки
- •7.4. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 8. Бухгалтерский и налоговый учет отдельных операций в строительстве
- •8.1. Учет операций, осуществляемых по договорам уступки
- •8.2. Типовые бухгалтерские проводки по операциям, связанным
- •Глава 9. Автоматизация учета в строительстве
- •8.3. Продажа объектов незавершенного строительства
- •8.4. Типовые бухгалтерские проводки по операциям, связанным
- •9.1. Цели и роль автоматизации учета для строительной
- •9.2. Задачи учета, подлежащие автоматизации
- •9.3. Порядок выполнения автоматизации
- •9.4. Программное обеспечение для учета в строительстве
- •9.5. Примеры автоматизации основных задач учета
7.1.2. Налоговый учет
Для целей налогообложения налогом на прибыль доля, полученная инвестором по окончании строительства с момента подачи документов на государственную регистрацию, включается в состав основных средств (амортизируемого имущества) по фактической стоимости строительства.
Сумму налога на добавленную стоимость, полученную от застройщика по сводному счету-фактуре, можно принять к налоговому вычету согласно п. 6 ст. 171 НК РФ.
7.2. Инвестирование строительства для целей дальнейшей
продажи
Порядок ведения бухгалтерского учета при инвестировании строительства для целей последующей продажи практически ничем не отличается от инвестирования для собственного потребления. Полученные от застройщика фактические затраты по строительству формируют у инвестора стоимость имущества, предназначенного для продажи, с отражением его стоимости по дебету счета 43.
Если реализация данного имущества облагается налогом на добавленную стоимость, то сумму налога, полученного от застройщика по сводному счету-фактуре, можно принять к налоговому вычету.
Если реализация полученного имущества налогом на добавленную стоимость не облагается, то сумма полученного от застройщика НДС включается в стоимость данного имущества.
7.3. Инвестирование строительства для целей уступки
имущественных прав на долю строительства
В последнее время одним из видов коммерческой деятельности инвесторов стало инвестирование строительства с целью получения прибыли от уступки имущественных прав на долю строительства до момента окончания строительства объекта.
Действующее законодательство не определяет, что такое имущественное право на долю в строящемся объекте. Из анализа действующих законодательных актов можно определить, что имущественное право на долю возникает у инвестора тогда, когда он исполнил все свои обязательства, связанные с финансированием строительства. Значит, и уступить свое имущественное право к застройщику он может после оплаты цены договора инвестирования строительства.
Возникшее имущественное право на долю в объекте строительства, если цель приобретения этого права - его продажа (уступка), отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения". Реализация (уступка) имущественного права отражается через счета учета продаж.
В налоговом учете приобретенное имущественное право учитывается в регистрах налогового учета. Стоимость продажи (уступки) отражается в составе налоговых доходов от реализации имущественных прав. В составе налоговых расходов учитывается стоимость приобретения имущественного права.
Обороты по передаче имущественных прав облагаются налогом на добавленную стоимость.
Если передаются имущественные права на жилое помещение (квартиру, жилые дома) или на гаражи (машино-места), то налоговая база определяется как сумма разницы между стоимостью уступки с учетом НДС и стоимостью приобретения имущественного права.
Если передаются имущественные права на иные объекты недвижимости, налогом на добавленную стоимость облагается вся цена такой уступки. При этом, теоретически, инвестор может принять к вычету суммы налога, переданные ему от застройщика. Но здесь возникает техническая проблема. Застройщик не может передать инвестору суммы налога до окончания строительства. После же окончания строительства этот инвестор уже не является инвестором, поскольку он передал свои права по договору инвестирования. Значит, и сводный счет-фактуру застройщик ему, скорее всего, не выдаст. Решения данной проблемы на сегодняшний день не найдено.