- •Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве а.Ю.Дементьев предисловие
- •Основные термины и определения
- •Глава 1. Строительная деятельность. Капитальное
- •Строительство как часть экономической деятельности
- •Организаций. Субъекты строительной деятельности
- •И построение взаимоотношений между ними
- •1.1. Действующее законодательство в области строительства.
- •1.1.1. Требования законодательных актов по подготовке
- •1.1.2. Определение видов деятельности в соответствии
- •1.2. Капитальное строительство как составная часть
- •1.3. Технологическая структура капитальных вложений
- •1.4. Основы ценообразования в строительстве
- •1.5. Субъекты строительной деятельности и построение
- •Глава 2. Нормативные документы по бухгалтерскому учету в строительстве. Первичные учетные документы по капитальному строительству
- •2.1. Основные нормативные документы,
- •2.2. Первичные учетные документы
- •2.2.1. Форма n кс-2 "Акт о приемке выполненных работ"
- •2.2.6. Форма n кс-10 "Об оценке подлежащих сносу
- •2.2.7. Форма n кс-11 "Акт приемки законченного
- •2.2.8. Форма n кс-14 "Акт приемки законченного
- •2.2.9. Форма n кс-17 "Акт о приостановлении строительства"
- •2.2.10. Форма n кс-18 "Акт о приостановлении
- •2.2.11. Другие формы первичных учетных документов
- •Глава 3. Бухгалтерский и налоговый учет хозяйственных операций, осуществляемых при ведении капитального строительства. Общие положения
- •3.1. Определение перечня затрат, включаемых
- •3.2. Порядок ведения бухгалтерского учета затрат
- •3.3. Налоговый учет при осуществлении
- •3.3.1. Налоговый учет при осуществлении капитального
- •3.3.2. Налоговый учет при осуществлении капитального
- •Глава 4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у застройщиков
- •4.1. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.1.1. Строительство хозяйственным способом
- •4.1.2. Строительство подрядным способом без привлечения
- •4.1.3. Строительство с привлечением специализированного
- •4.2. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.2.1. Застройщик не выполняет строительно-монтажные работы
- •4.2.2. Застройщик полностью или частично выполняет смр
- •4.3. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.3.1. Учет доли города
- •4.3.2. Учет взносов на развитие инфраструктуры
- •4.3.3. Учет строительства сопутствующих объектов
- •4.3.4. Учет процентов за пользование кредитными
- •4.3.5. Учет затрат по содержанию объекта до его передачи
- •4.3.6. Учет временных титульных зданий и сооружений
- •4.4. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 5. Особенности бухгалтерского и налогового учета у специализированных заказчиков
- •5.1. При выполнении функций полного заказчика
- •5.2. При выполнении функций технического заказчика
- •5.3. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому
- •Глава 6. Бухгалтерский учет и налогообложение подрядных строительных организаций
- •6.1. Договор строительного подряда
- •6.1.1. Общие положения
- •6.1.2. Объект строительства
- •6.1.3. Срок выполнения работ
- •6.1.4. Цена работы
- •6.1.5. Приемка работ заказчиком
- •6.1.6. Расчеты за выполненные работы
- •6.1.7. Генподрядчик и субподрядчик
- •6.1.8. Обеспечение строительства материалами
- •6.1.9. Услуги генподряда
- •6.2. Объекты бухгалтерского учета по договорам
- •6.3. Признание доходов по договорам строительного подряда
- •6.3.1. Общие условия признания дохода
- •6.3.2. Признание дохода по стоимости объекта или этапа
- •6.3.3. Признание дохода способом "по мере готовности"
- •6.4. Бухгалтерский учет расходов по договорам строительного
- •6.4.1. Общие положения
- •6.4.2. Группировка расходов
- •6.4.3. Организация учета расходов
- •6.4.4. Учет материалов
- •6.4.5. Учет временных сооружений
- •6.4.6. Учет расходов на оплату труда и отчислений
- •6.4.7. Учет расходов вспомогательных производств
- •6.4.8. Учет общепроизводственных расходов
- •6.4.9. Учет общехозяйственных расходов
- •6.4.10. Учет работ и услуг сторонних организаций
- •6.4.11. Учет резервов
- •6.4.12. Учет прочих расходов
- •6.4.13. Учет незавершенного строительного производства
- •6.5. Особенности налогового учета доходов и расходов
- •6.5.1. Налоговый учет
- •6.5.2. Порядок признания доходов по договорам строительного
- •6.5.3. Порядок признания расходов по договорам
- •6.6. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную
- •6.6.1. Исчисление и уплата ндс с оборотов по реализации
- •6.6.2. Порядок применения налоговых вычетов
- •6.7. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 7. Бухгалтерский и налоговый учет инвесторов
- •7.1. Инвестирование строительства для собственного
- •7.1.1. Бухгалтерский учет
- •7.1.2. Налоговый учет
- •7.2. Инвестирование строительства для целей дальнейшей
- •7.3. Инвестирование строительства для целей уступки
- •7.4. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 8. Бухгалтерский и налоговый учет отдельных операций в строительстве
- •8.1. Учет операций, осуществляемых по договорам уступки
- •8.2. Типовые бухгалтерские проводки по операциям, связанным
- •Глава 9. Автоматизация учета в строительстве
- •8.3. Продажа объектов незавершенного строительства
- •8.4. Типовые бухгалтерские проводки по операциям, связанным
- •9.1. Цели и роль автоматизации учета для строительной
- •9.2. Задачи учета, подлежащие автоматизации
- •9.3. Порядок выполнения автоматизации
- •9.4. Программное обеспечение для учета в строительстве
- •9.5. Примеры автоматизации основных задач учета
9.1. Цели и роль автоматизации учета для строительной
компании
В соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" все организации обязаны организовать ведение бухгалтерского учета своей деятельности. Кроме того, в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, обязаны вести налоговый учет для целей исчисления и уплаты налога на прибыль. Ведение бухгалтерского и налогового учета является достаточно трудоемкой процедурой, и сегодня трудно уже себе представить, как можно вручную:
- рассчитывать амортизацию на основные средства;
- списывать частями расходы будущих периодов;
- распределять транспортные расходы на получаемые материалы и товары;
- вписывать учетные данные в журнал-ордер;
- переписывать данные одного журнала-ордера в другой, а затем в главную книгу;
- рассчитывать себестоимость;
- определять финансовый результат;
- выполнять другие трудоемкие учетные операции.
Для упрощения этих процедур было разработано множество программных продуктов. Многие из них за последние полтора-два десятилетия уже прошли несколько эволюционных этапов, с каждым разом все более совершенствуясь.
В рамках данной главы будут рассматриваться только аспекты автоматизации бухгалтерского и налогового учета. Однако учет не является единственной задачей автоматизации в строительной компании. Комплексная автоматизация строительной компании включает в себя также следующие элементы.
1. Управление строительными проектами.
2. Составление сметной документации.
3. Бюджетирование.
4. Управление персоналом.
В последние годы строительная отрасль развивается наиболее динамично. Это связано с общим подъемом экономики страны, ростом благосостояния ее граждан, развитием ипотечного кредитования. Одновременно наблюдаются качественные изменения российского рынка недвижимости: на него приходят новые сильные, в том числе иностранные, игроки. Российские застройщики активно выходят на рынки капитала, происходят слияния и поглощения мелких компаний более крупными, а сами крупные компании расширяются до уровня инвестиционно-строительных холдингов.
Однако, несмотря на стремительное развитие отрасли, уровень автоматизации строительных компаний по-прежнему остается низким. Причины такого положения дел различны, но постепенно ситуация изменяется. Строительные компании заинтересованы в повышении прозрачности своего бизнеса, четком контроле за доходами и расходами, инвесторам необходимы достоверные и оперативные отчеты. Для этого нужна комплексная автоматизация. Причем многие понимают, что в процессе автоматизации решаются не только собственно задачи по работе программного обеспечения, но и наводится порядок в бизнес-процессах.
Автоматизация учета производится не только для фискальных органов (налоговая служба, органы государственной статистики). Бухгалтерский учет - это основа достоверной информации и для управленческого учета. Надо только правильно поставить организацию бухгалтерского учета.
Вот пример: бухгалтер по выпискам учитывает движения денежных средств в разрезе привычных для него пятнадцати статей, которые идеально подходят для Приложения N 4 к бухгалтерскому балансу "Отчет о движении денежных средств". Однако перечень этих статей не обеспечивает, например, ответ на вопрос, за что именно заплатили поставщику: электроэнергия, материалы на объекты, материалы в офис. А ведь статью "Оплата поставщикам" можно разбить и таким образом - данными о фактических выплатах сможет пользоваться финансовый аналитик. Делать выводы о выплатах в разрезе управленческих статей, сравнивать их с планом.
Здесь очень важна организация справочно-нормативной базы. В первую очередь это справочники:
- "Виды продукции (доходов)";
- "Статьи затрат основного производства";
- "Номенклатура продукции";
- "Номенклатура материалов";
- "Статьи прочих доходов и расходов";
- "Статьи движения денежных средств";
- "Подразделения".
Итак, бухгалтерский и налоговый учет автоматизируется в первую очередь для того, чтобы деятельность строительной компании соответствовала законодательству. Но во-вторых (а скорее, во-первых, по значению), данные автоматизированного учета являются основой для управления компанией. Необходимо только правильно организовать этот учет.