53 Понятие, виды и функции налогов.

Налог – это обязательный денежный, индивидуальный безвозвратный платеж в пользу государства иди муниципального образования со стороны физических и юридических лиц. От налогов отличаются сборы, они платятся в пользу гос-ва, а оно совершает в пользу плательщика юридически значимые действия (гос пошлина). Элементы налога: 1Объект налогообложения – это прибыль, доход, имущество, которые облагаются налогом. 2Налогооблагаемая база – это разница между объектом налога и налоговыми льготами, которые предусмотрены законодательно. 3Налоговый период – это период времени в течение которого завершается формирование налоговой базы, В РФ это месяц, квартал, год. Единица обложения – единица измерения налоговой базы, квадратный метр, лошадиные силы…налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. Виды ставок: Адвалорная – измеряется в %, твердая – в твердых денежных суммах, смешанная ставка. Виды налогов: 1В зависимости от уровня власти: 1)федеральные – устанавливаются правительством РФ, обязательны на всей территории страны, зачисляются в бюджеты любого уровня (налог на доход, на прибыль, на добычу полезных ископаемы). 2)Региональные – на территории субъекта, налоговым кодексом и законами субъекта. Зачисляются в региональные бюджеты (транспортный, игорный бизнес, имущество организаций). 3)Местные – на территории муниципального образования, налоговым кодексом и правовыми актами муниципального образования, остаются в распоряжении местных бюджетов (земельный, на имущество физических лиц). 2В зависимости от объекта обложения: 1)прямые – на доход, на имущество, на прибыль. 2)косвенные – надбавка к цене товара. Налог на стоимость товара или услуги. НДС, акцизы. Налоговый кодекс РФ: товары, которые облагаются акцизами: спирт, табак, легковые авто, горюче-смазочные материалы. Косв.налоги считаются несправедливыми, тк конечными плательщиками становятся потребители, но они удобны для гос-ва, тк их легко собирать. 3В зависимости от ставки: 1)пропорциональные – ставка не меняется в зависимости от объекта налогообложения. 2)прогрессивные – ставка растет с ростом объекта обложения (транспортный). 3)регрессивные – ставка уменьшается, при увеличении объекта налогообложения. Сущность налогов проявляется через их функции: 1фискальная – налоги обеспечивают доходы в казну. 2перераспределительная – с помощью налогов гос-во перераспределяет доходы между гражданами с сферами экономики. 3социальная – гос-во выравнивает доходы граждан, льготы, освобождение от налогов для бедных. 4регулирующая – меняя уровень налогообложения гос-во контролирует доходы граждан. Совокупность всех налогов и сборов образует налоговую систему гос-ва, она включает: 1 принципы налогообложения впервые были сформулированы А. Смитом. В 18в. принцип равенства и справедливости, предполагает всеобщее налогообложение в соответствии с доходами. П-п определенности – суммы, способы, сроки. П-п экономичности и умеренности, те расходы на сборы не должны превышать сборов. Суммы налогов на должны быть слишком тяжелыми. 2Налоги и сборы действующие в гос-ве: 3Налоговое законодательство включает налоговый кодекс РФ , а также отдельные законы по налогам и сборам. 4 Налоговые органы: федеральная налоговая служба, и ее районные и межрайонные инспекции. Налоговый кодекс предусматривает несколько специальных налоговых режимов: УСНО – упрощенная система налогообложения, ЕНВД – единый налог на вмененный бизнес (предполагаемый) парикмахерские. ЕСХН – единый с/х налог. 4Специалтные налоговые режимы в особых экономических зонах.