6.4.10. Учет товаров, находящихся под таможенным контролем

Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совер­шаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий.

Такая форма таможенного контроля осуществляется, в частности, в отношении товаров хранящихся на складах временного хранения, таможенных складах, в магазинах беспошлинной торговли.

6.4.11. Проверка системы учета товаров и отчетности по ним

Проверка системы учета товаров как форма таможенного контроля проводится: 1) при применении специальных упрощений; 2) при условном выпуске товаров; 3) в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела; 4) в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры, предусматривающие веде­ние учета таких товаров.

6.4.12. Таможенная проверка

Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законо­дательством государств - участников таможенного союза.

Таможенная проверка проводится таможенным органом государства - участника таможен­ного союза в отношении лиц, созданных и зарегистрированных в соответст­вии с законодательством этого государства - участника таможенного союза.

В качестве проверяемых лиц могут выступать: 1) декларант; 2) таможенный представитель; 3) перевозчик, в том числе таможенный перевозчик; 4) лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его предста­витель; 5) лицо, осуществляющее временное хранение товаров; 6) владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов; 7) уполномоченный экономический оператор; 8) иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру; 9) лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного настоящим Кодексом, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

1) факт помещения товаров под таможенную процедуру; 2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, пред­ставленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпус­ке товаров; 3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными това­рами; 4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством таможенного сою­за и законодательством государств - участников таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела; 5) соответствие лиц, в том числе осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, установленным критериям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономическо­го оператора; 6) иные направления, определенные таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - участников таможенного союза.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в доку­ментах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством та­моженного союза и законодательством государств - участников таможенного союза.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля.

Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или вы­ездной таможенной проверки (гл.19 ТК ТС).

Порядок проведения таможенных проверок

Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных ор­ганов государств - участников таможенного союза, а также других документов и сведений, имею­щихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахожде­ния таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахо­ждения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимате­ля и (или) в место фактического осуществления их деятельности (далее - объекты проверяемого лица).

Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой. Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки.

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных та­моженных органов и органов государственного контроля (надзора) государств - участников тамо­женного союза, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства; 2) данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законода­тельства таможенного союза и законодательства государств - участников таможенного союза; 3) заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора; 4) необходимость проведения встречной проверки в соответствии с настоящим пунктом; 5) обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении провер­ки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией; 6) иные основания, предусмотренные законодательством государств - участников таможенно­го союза.

Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

В случае необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных прове­ряемым лицом, таможенным органом может проводиться встречная выездная таможенная провер­ка у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами.

Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.

Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических опе­раторов проводятся таможенными органами 1 раз в 3 года.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодично­сти их проведения.

Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с ис­пользованием информации, полученной: 1) с использованием информационных ресурсов таможенных органов; 2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок; 3) от государственных органов; 4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций; 5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств - участ­ников таможенного союза; 6) из средств массовой информации; 7) из других источников официальным путем.

Выездная таможенная проверка

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной про­верки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведом­ление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через 15 календар­ных со дня получения уведомления проверяемым лицом со дня поступления в таможенный орган уведомления с отметкой о невручении письма адресату.

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения прове­ряемому лицу копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 месяца. В ука­занный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.

Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 месяц по ре­шению таможенного органа, осуществляющего проверку.

При необходимости проведения исследований или экспертиз, направления запросов в компе­тентные органы государств - участников таможенного союза или иностранных государств, восста­новления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения проверки, предоставле­ния дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам проверки, проведение проверки может быть приостановлено по решению руководите­ля таможенного органа или уполномоченного им лица.

Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления докумен­та, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в 2 экземплярах и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможен­ную проверку.

Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной про­верки, второй экземпляр не позднее 5 дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлени­ем о вручении.

Таможеная экспертиза при проведении таможенного контроля

4) таможенный эксперт - должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на прове­дение таможенной экспертизы;

5) таможенная экспертиза - организация и проведение исследований, осуществляемых тамо­женными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования.

Таможенная экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопро­сов при совершении таможенных операций требуются специальные познания.

Таможенная экспертиза назначается таможенными органами и проводится таможенными экспертами (таможенный эксперт - должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на прове­дение таможенной экспертизы), а также экспертами или специалистами иных уполномоченных организаций, назна­ченными таможенными органами.

Назначение таможенной экспертизы в иные уполномоченные организации производится толь­ко в случае невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами.

В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специ­альными познаниями для дачи заключения.

Эксперт, не являющийся должностным лицом таможенных органов, привлекается для проведе­ния таможенной экспертизы в соответствии с законодательством государств - участников тамо­женного союза.

Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, в том числе транспортных средств, таможенных, транспортных, коммерческих и иных документов, необходи­мых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает в письменной форме решение о назначении таможенной экспертизы, в котором указываются основания для ее прове­дения, фамилия, имя и отчество таможенного эксперта (эксперта) или наименование организации, в которой должна быть проведена таможенная экспертиза, вопросы, поставленные перед таможен­ным экспертом (экспертом), перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряже­ние таможенного эксперта (эксперта), и срок проведения таможенной экспертизы и представления заключения в таможенный орган.

В решении указывается о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Руководитель уполномоченного таможенного органа, организации или лицо, его замещаю­щее, вправе отказать в проведении таможенной экспертизы в случае: 1) недостаточности информации для проведения таможенной экспертизы; 2) ненадлежащего оформления решения о назначении таможенной экспертизы; 3) несоответствия сохранности упаковки проб или образцов описанию, указанному в решении о назначении таможенной экспертизы; 4) отсутствия в штате уполномоченного таможенного органа таможенного эксперта требуемой квалификации; 5) отсутствия необходимой материально-технической базы и специальных условий для прове­дения таможенной экспертизы.

Отказ в проведении таможенной экспертизы оформляется в письменном виде с указанием причин отказа. Представленные материалы, документы, пробы и образцы возвращаются таможен­ному органу, назначившему таможенную экспертизу.

Таможенный орган не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении таможенной экспертизы, письменно уведомляет декларанта или иное лицо, обладающее полномо­чиями в отношении товаров, о назначении таможенной экспертизы.

Расходы на проведение таможенной экспертизы возмещаются за счет бюджета государст­ва - участника таможенного союза, таможенным органом которого назначена таможенная экспер­тиза.

Срок проведения таможенной экспертизы составляет 20 рабочих дней со дня принятия та­моженным экспертом материалов к производству.

Срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения ру­ководителя таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу, на срок, не превышающий срок временного хранения то­варов.

Срок проведения таможенной экспертизы приостанавливается:

в случае наличия ходатайства таможенного эксперта (эксперта) перед таможенным орга­ном, назначившим таможенную экспертизу, о предоставлении ему дополнительных материалов, а также проб и образцов; в иных случаях, установленных таможенным законодательством государств - участников таможенного союза.

По результатам таможенной экспертизы выдается заключение таможенного эксперта (экс­перта).

Виды таможенной экспертизы

1. В целях таможенного контроля проводятся следующие виды таможенной экспертизы: 1) идентификационная экспертиза; 2) товароведческая экспертиза; 3) материаловедческая экспертиза; 4) технологическая экспертиза; 5) криминалистическая экспертиза; 6) иные виды экспертизы, в производстве которых возникает необходимость.

В зависимости от числа привлекаемых экспертов назначаются: единоличная, комиссионная и комплексная таможенная экспертиза.

Единоличная экспертиза - экспертиза, проводимая таможенным экспертом (экспертом) еди­нолично.

Комиссионная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экс­пертов) одной специальности. При разногласиях между таможенными экспертами (экспертами) ка­ждый из них или часть экспертов вправе представить отдельное заключение.

Комплексная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экс­пертов) в случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, необходи­мы исследования на основе использования знаний различных специальностей, в пределах компе­тенции таможенных экспертов (экспертов). Каждый таможенный эксперт (эксперт) подписывает ту часть заключения, по которой проводил таможенную экспертизу.

3. Таможенная экспертиза подразделяется на первичную, дополнительную и повторную.

Первичная экспертиза - экспертиза, проводимая по обращению таможенного органа для изу­чения объектов, проб и образцов.

Дополнительная экспертиза - экспертиза, назначаемая по вновь открывшимся обстоятельст­вам. Производство дополнительной экспертизы поручается тому же или другому таможенному экс­перту (эксперту).

Повторная экспертиза - экспертиза, проводимая в случаях несогласия декларанта, а также таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с заключением таможенного эксперта (эксперта) по результатам первичной экспертизы,

Повторная экспертиза поручается комиссии, состоящей из 2 и более таможенных экспертов (экспертов), за исключением таможенного эксперта (экспертов), проводившего (проводивших) первичную экспертизу. Таможенные эксперты (эксперты), проводившие первичную экспертизу, мо­гут присутствовать при проведении повторной экспертизы и давать комиссии пояснения, однако в исследовании и составлении заключения таможенного эксперта они не участвуют.

Порядок проведения повторной таможенной экспертизы на таможенной территории таможен­ного союза определяется решением Комиссии таможенного союза.

При проведении дополнительной и повторной экспертизы таможенному эксперту (эксперту) в обязательном порядке представляются результаты первичной экспертизы.

Задержание товаров и документов на них при проведении

таможенного контроля

При проведении таможенного контроля в случаях, перемещения товаров запрещенных или ограниченных к вывозу или ввозу, по истечении срока временного хранения, несвоевременного декларирования, отзыве декларации, а также иных случаях предусмотренных ТК ТС (ст.ст. 208, 231, 234, 305, 354), должностные лица таможенных органов задер­живают товары и документы на них, которые не являются предметами административных правона­рушений или преступлений.

В случае задержания товаров и документов на них таможенным органом составляется про­токол по форме, установленной решением Комиссии таможенного союза.

Задержанные товары и документы на них изымаются и хранятся таможенными органами в течение 1 месяца, а скоропортящиеся про­дукты - в течение двадцати четырех часов.

Товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или вывозу за пределы такой территории, и документы на них хранятся таможенными органами в течение 3 су­ток.

Товары, запрещенные или ограниченные к перемещению через таможенную границу, задержанные при вывозе с таможенной территории таможенного союза, и документы на них воз­вращаются декларанту или иным лицам для использования на таможенной территории таможенно­го союза, если владение этими товарами допускается законодательством государства - участника таможенного союза, таможенным органом которого задержаны товары.

В иных случаях, товары воз­вращаются после их помещения под одну из таможенных процедур лицам, поместившим их под эту таможенную процедуру, либо их представителям.

Товары, задержанные таможенными органами и не востребованные лицами, в указанные сроки, подлежат реализации, уничтожению или иному использованию товаров в соответствии с законодательством государст­ва - участника таможенного союза, таможенным органом которого задержаны товары.

Товары, расходы по хранению и реализации которых превышают их стоимость, подлежат уничтожению.

Уничтожение, а также возмещение расходов, связанных с хранением и транспортировкой та­ких товаров, осуществляются за счет декларанта или иного лица, а при отсутствии указанных лиц - за счет средств бюджета государства. Из сумм, полученных от реализации товаров, удерживаются в первую очередь суммы в размере таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении задержанных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, исчисленным на день задержания этих товаров, во вторую оче­редь - расходы по транспортировке, хранению товаров и иные расходы, связанные с реализацией этих товаров.

2. Суммы, полученные от реализации товаров, исчисленные с учетом удержаний, возвращаются декларантам, а если декларирование товаров не производилось, - собственникам товаров, при наличии сведений о них у таможенного органа и при условии, что эти лица обратятся в таможенные органы в течение 3 месяцев со дня, следую­щего за днем поступления денежных средств от их реализации.

Система управления рисками

Риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства.

Уровень риска - определяется в зависимости от вероятности возникновения риска и воз­можных последствий риска.

Анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов инфор­мации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оцен­ки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Рис­ки разделяются на 2 типа: выявленный и потенциальный.

Выявленный риск - факт, свидетельствующий о том, что нарушение таможенного законода­тельства уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте.

Индикаторы риска - определенные критерии с заранее заданными параметрами, отклоне­ние от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Потенциальный риск - риск, который не был выявлен, но условия для его возникновения существуют.

Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков.

Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа риска, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля или их совокупности, а также повы­шение эффективности таможенного администрирования.

Оценка риска - систематическое определение возможности возникновения риска и по­следствий нарушений таможенного законодательства таможенного союза в случае его возникно­вения.

Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Цели применения системы управления рисками и

объекты анализа риска

Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного кон­троля.

Стратегия и тактика применения системы управления рисками определяется таможенным законодательст­вом.

Целями применения системы управления рисками являются:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды; 2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффек­тивного использования имеющихся в распоряжении ресурсов; 3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства, имеющих устойчивый характер, связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах, подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза, затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на тамо­женные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

К объектам анализа риска относятся: 1) товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную про­цедуру для внутреннего потребления; 2) транспортные средства международной перевозки; 3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и распо­ряжения товарами; 4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах; 5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем; 6) результаты применения форм таможенного контроля.

Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками

Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками заключается в выпол­нении следующих задач:

1) формирование информационной базы данных системы управления рисками таможенных органов; 2) анализ и оценка рисков, включающих в себя систематическое определение: объектов анализа рисков; индикаторов риска по объектам анализа риска, определяющих необходимость принятия мер по предотвращению и минимизации рисков; оценки возможного ущерба в случае возникновения рисков;

3) разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учетом: вероятности возникновения рисков и возможных последствий; анализа применения возможных мер по предотвращению и минимизации рисков.

Сбор, обработка и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков и результатах применения к конкретным товарам и (или) транспортным средствам отдель­ных форм таможенного контроля осуществляется таможенными органами на постоянной основе.

Содержание установленных профилей и индикаторов рисков предназначено для использо­вания таможенными органами, является конфиденциальной информацией

Идентификация товаров, транспортных средств, помещений.

Товары, находящиеся под таможенным контролем, транспортные средства, помещения, ем­кости и другие места, где находятся или могут находиться товары, подлежащие таможенному кон­тролю, могут идентифицироваться таможенными органами.

Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквен­ной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, отбора проб и образ­цов, подробного описания товаров, составления чертежей, изготовления масштабных изображе­ний, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации, а также иными способами.

В качестве средств идентификации для таможенных целей могут признаваться пломбы, пе­чати или иные средства идентификации, примененные таможенными органами иностранных госу­дарств, а также отправителями товаров или перевозчиками.

Средства идентификации могут изменяться, удаляться или уничтожаться только таможен­ными органами или с их разрешения, за исключением случаев, если существует реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров. Таможенному органу неза­медлительно сообщается об изменении, удалении или уничтожении средств идентификации и представляются доказательства существования указанной угрозы.

Об изменении, удалении, уничтожении или о замене средств идентификации таможенным ор­ганом составляется акт по форме, устанавливаемой решением Комиссии таможенного союза.