Вариант 3

Вопрос 1.

Для ответа на данный вопрос необходимо ознакомиться со статьей 53 НК РФ и использовать следующую литературу:

[1. 3.] стр. 12 – 25;

[1. 5.] стр. 26 – 31;

[1. 9.] стр. 36 – 41.

Вопрос 2.

Для эффективного ответа на данный вопрос необходимо изучить главу 31 НК РФ и воспользоваться следующей литературой:

[1. 3.] стр. 176 – 180;

[1. 9.] стр. 201 – 203.

Вопрос 3.

Пример решения №3

Работнику, являющемуся инвалидом с детства, работодатель ежемесячно выплачивает 4500 руб. Работник имеет двоих детей: один ребенок в возрасте до 18 лет и другой — студент вечерней формы обуче­ния в возрасте 20 лет. Необходимо определить, какими вычетами имеет право пользоваться работник и в течение какого времени.

Стандартный вычет в размере 500 руб. предоставляется работнику с января по декабрь независимо от суммы дохода, как инвалиду с дет­ства. Вычетом 400 руб. он не имеет право пользоваться, так как законо­дательством определено право пользования только одним вычетом, кото­рый предоставляется работнику.

Предоставление стандартного вычета на ребенка в возрасте до 18 лет производится с января по апрель (4 500 руб. х 8 мес. = 36 000 руб.), с августа стандартный вычет на ребенка не представляется, поскольку доход работ­ника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в августе превысил 40 000 руб. (4500 руб. х 9 мес. = 40 500 руб.). Стандартным вычетом на ребенка, которому исполнилось 20 лет, налогоплательщик не имеет права пользоваться, так как тот является студентом вечерней формы обу­чения, а законодательством установлено применение вычета по отноше­нию к студентам дневной формы обучения до достижения ими возраста 24 лет.

Пример решения №4

Физическое лицо за работу на основании трудового договора от предприятия получило доход:

За январь – 5 000 руб.;

За февраль – 6 000 руб.;

За март – 5 500 руб.;

За апрель – 5 200 руб.;

За май - декабрь – 7 000 руб.;

В сентябре получен ценный подарок от организации стоимостью 10 000 руб. на день рождения.

Физическое лицо имеет двоих детей: одного в возрасте до 18 лет и одного 23 лет, который является студентом дневной формы обучения.

Задание:

Определите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период (данные на 2006 год).

Решение:

Данному физическому лицу предоставляется стандартный налоговый вычет 400 руб. в течение января, февраля, марта, т. к. в апреле доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. (5000 руб. + 6000 руб. + 5500 руб. + 5200 руб. = 21700 руб.)

Предоставление стандартного вычета на детей (ст. 218 НК РФ) (600+600=1200 руб.) производится с января по июль, т. к. в июле совокупный доход превысил 40 000 руб. (5000 руб. + 6000 руб. + 5500 руб. + 5200 руб. + (7000 х 3) руб. = 42 700 руб.)

В сентябре налогооблагаемая база увеличится на 6000 рублей (10000 руб. – 4000 руб. = 6000 руб.), т.к. стоимость подарков, полученных от организации, не облагается НДФЛ до 4000 рублей (ст. 217 п.28 НК РФ).

Таким образом, налогооблагаемая база составит:

5000 + 6000 + 5500 + 5200 + (7000 х 8) – (400 х 3) – (1200 х 6) + 6000 = 75 300 руб.

Сумма налога на доходы за год составляет: 75 300 руб. х 13% = 9 789 руб.