Вопрос 3. Исчислите единый социальный налог, исходя из перечня выплаченных доходов работнику организации:

• Сумма, начисленная по тарифной ставке – 180 тыс. руб.;

• Начисления стимулирующего характера – 15% от основного заработка;

• Пособие по временной нетрудоспособности – 15 тыс. руб.;

• Начисления за работу в ночное время – 40 тыс. руб.;

• Расходы на оплату труда за время вынужденного простоя – 28 тыс. руб.;

• Компенсационные выплаты за неиспользованные отпуска при увольнении – 18 тыс. руб.;

• Пособие по уходу за больным ребенком – 25 тыс. руб.;

• Единовременное вознаграждение за выслугу лет – 55 тыс. руб.;

• Расходы на оплату отпуска – 60 тыс. руб.;

• Компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем на рабочем месте – 15 тыс. руб.

В организации в течение налогового периода не соблюдено условие для применения регрессивной шкалы налогообложения.

Методические указания к выполнению контрольной работы №1

ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ!

В учебных пособиях информация соответствует нормативным данным года выпуска учебника, поэтому сначала следует ознакомиться с тем, что написано по данному вопросу в НК РФ последнего выпуска, а потом уже обращаться к учебным пособиям.

Ответы на поставленные вопросы следует корректировать относительно последних изменений налогового законодательства.

Вариант 1

Вопрос 1.

Для изучения данного вопроса необходимо использовать следующую литературу:

[1. 5.] стр. 3 – 7;

[1. 3.] стр. 7 – 11;

[1. 9.] стр. 3.

Кроме этого необходимо ознакомиться с главой 1, статьей 8 НК РФ.

Вопрос 2.

Для ответа на данный вопрос необходимо проработать главу 25 НК РФ и следующую литературу:

[1. 6.] стр. 204 – 243;

[2. 3.] стр. 410 – 428;

[2. 4.] стр. 10 – 153;

[1. 9.] стр. 47 – 75;

[1. 10.] стр. 33 – 86.

Вопрос 3.

Пример решения №1

Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если предприятием за отчетный период произведено и отпущено на оптовые склады других организаций:

• Натурального вина – 25 000 л;

• Алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% - 150 500 л.

Израсходовано этилового спирта (96%) 34 000 л, оплата произведена полностью.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом по операциям, которые признаются объектом налогообложения, и налоговыми вычетами.

1. Рассчитаем сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения. К ним относится реализация продукции на оптовые склады, т.е. передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу.

Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении:

• По натуральному вину – 25 000 л;

• По алкогольной продукции – 150 500 л.

Ставка акциза, действующая в 2006 г. по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта от 9 до 25%, составила 162 руб. за 1 л безводного этилового спирта, а в отношении натурального вина – 2 руб. 20 коп. за 1 л.

Так как ставка акциза на алкогольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на стопроцентный этиловый спирт по коэффициенту 4,545 (100:22). Следовательно, сумма акциза составит:

• При реализации алкогольной продукции

150 500 л : 4,545 х 162 руб. = 5 364 356руб.;

• При реализации натурального вина

25 000 л х 2,2 руб. = 55 000 руб.;

• Сумма акциза, исчисленная от всей реализации продукции:

5 364 356руб. + 55 000 руб. = 5 419 356руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов. К вычетам принимаются подакцизные товары, использованные в качестве сырья для производства других товаров.

Ставка акциза этилового спирта из всех видов сырья в 2006 г. составляла 23 руб. 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта.

34 000 л х 0,96 х 23,5 руб. = 767 040 руб.

3. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:

5 364 356руб. - 767 040 руб. = 4 597316руб.

Ответ: 4 597316 руб.