Тема 5. Анализ издержек обращения.

1. Анализ издержек обращения по общему V.

2. Анализ состава и стр-ры издержек обращения.

3. Анализ влияния степени выполнения РТО на сумму и уровень издержек обращения.

4. Факторный анализ суммы и уровня издержек обращения.

5. Анализ затрат на оплату труда обеспеченности орг-ции трудовыми ресурсами и эффективности их использования.

6. Анализ влияния структуры РТО на уровень издержек обращения.

7. Анализ состояния и эффективности использования материально-технической базы торговли.

1.

Затраты торговой орг-ции по доведению товаров до потребителей исчисленные в денежном выражении называется издержками обращения (ИО).

Методическими рекомендациями по составу и учету ИО (производства, фин. результатов деятельности орг-ции торговли и общепита) утвержд. приказом Минторга РБ от 20.09.2002 №86 с последующими изменениями – регламентируется состав ИО по статьям (всего 19).

ИО включают затраты на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а так же административно-управленческих затрат в торговых орг-циях.

ИО измеряются как абсолютной сумме, так и по их уровню к товарообороту измеряемому в %-ах.

Уровень ИО является одним из важнейших качеств показателей торговых организаций и показывает какую долю ИО занимают в розничной цене товара.

Пр = ВД – ИО

В процессе анализа изучают динамику ИО, определяют их тенденцию, степень выполнения плана и проводит фактический анализ.

Абсолютное отклонение (экономия или перерасход) по ИО не всегда дает объективную оценку выполнения плана и динамики ИО, т.к. нет привязки к товарообороту.

Анализ ИО увязывают с изучением товарооборота, т.е. дают оценку издержкам не только по их сумме, но и по уровню:

УИО =

Помимо УИО можно рассчитать затратоотдачу:

ЗО=

Характеризует эффективность затрат на ИО, т.е. сколько рублей розничного товарооборота приходится на каждый рубль, вложенный в издержки.

Поскольку УИО и затратоотдача – относительные показатели, в них в определенной степени устраняется влияние изменения цен, поэтому показатели среднего уровня ИО и затратоотдачи можно сравнить не только с плановыми показателями отчетного периода в сопоставляемый вид.

Соотношение темпов роста ИО и розничного товарооборота указывает на относительный перерасход (экономию) ИО.

Относительный перерасход (экономия):

Отн. Э(П) – V рто ф * ∆Ур ИО / 100

2.

Если анализ ИО на первом этапе показал их относительный перерасход, на следующем этапе проводится постатейный анализ Ио с расчетом абсолютных отклонений по каждой статье и отклонений по уровню, занимаемому каждой статьей в объеме розничного ТО.

Такой анализ позволяет вскрыть все негативные отклонения и определить конкретные статьи издержек, по которым наблюдался перерасход как по абсолютному значению, так и по уровню в % к товарообороту.

Установление перерасхода по отдельным статьям издержек вызывает необходимость детального изучения этих статей и установления причин перерасхода.

3.

Анализ общей суммы ТО проводят в разрезе условно-положительных и условно-переменных, с учетом корректировки выполнения плана РТО.

Переменные издержки изменяются с изменением Vрто, а постоянные остаются относительно неизменными.

При проведении анализа в торговле по условно-переменным статьям издержек считают, что с ростом ТО пропорционально возрастают суммы переменных издержек. При этом уровень переменных издержек должен оставаться неизменным, плановым.

По условно-постоянным наоборот. Принято считать, что с изменением VТО меняется их уровень, а сумма должна оставаться неизменной, т.е. плановой.

Для анализа делается пересчет постоянных и переменных издержек на фактический Vрто, причем он делается по разному.

1. Допустимая сумма переменных издержек с учетом изменения Vрто рассчитывается:

∑Пер.допуст. = Vрто ф. * Ур перем. / 100

По условно-постоянным наоборот. Допустимый уровень постоянных издержек:

Ур пост = * 100

Наименование статей ИО	По пл		Пл изд., пересч. На факт ТО		Влияние степени выполн пл РТО на ИО
	∑	в % к РТО	∑	в % к ТО	На ∑	На уровень в % к РТО
Усовно-переменные	3875,7	10,499	38576*10,499 / 100= 4050,1	10,499	+174,4	-
Условно-постоянные	2039,5	5,525	2039,5	2039,5 / 38576* 100= 5,287	-	- 0,238

4.

Изменение РТО является фактором первого порядка влияющем на уровень ИО, следовательно на сумму ИО и УИО влияют те же факторы что и на РТО.

Эти факторы можно объединить в 3 группы:

1. Стоимостные факторы в зависимости от товарной массы

РТО = ∑(Ктов i * Цтов i)

РТО = ∑(Ктов i общий * УДi * Цтов i)

УИО = (ИО / ∑(Ктов i общий * УДi * Цтов i)) * 100%

ИО = УИО * ∑(Ктов i общий * УДi * Цтов i)

2. Факторы использования рабочего времени и производительности труда

РТО = ЧР * ГВ

ГВ = УД тор * ГВ тор

ГВ тор = Д * ПС * СВ тор

РТО = ЧР * УД тор * Д * ПС * СВтор

УИО = ИО / (ЧР * УД тор * Д * ПС * СВтор)

ИО = УИО * ЧР * УД тор * Д * ПС * СВтор

3. В зависимости от величины товарных запасов и скорости обращения товаров

РТО =

– средние товарные запасы

Ктоб – к-т товарооборачиваемости

УИО = * 100%

ИО = УИО * * Ктоб

Все вышеперечисленные факторы будут оказывать прямо пропорциональное воздействие на ∑ ИО и обратно-пропорциональное на УИО.

По всем вышеперечисленным моделям рассчитать влияние факторов можно любым подходящим способом детерминированного анализа по общему правилу.

В свою очередь можно выделить группу факторов прямо влияющих как на сумму ИО, так и на их уровень. Это факторы оказывающие влияние на статьи ИО (напр. На статью «Зарплата торгового персонала» оказывает влияние 2 гл. фактора: 1) Среднесписочная численность торговых работников; 2) средняя з/п 1 работника: ЗП = ЧР * УЗП).

На статью «Транспортные расходы» объем потребленных услуг и тарифы на грузоперевозки.

5.

Исходная модель имеет следующий вид:

ЗП = ЧР * УЗП

ЧР = РТО / ГВ

ЗП = (РТО / ГВ) * УЗП

Рассчитать можно цепными подстановками по общему правилу.

Обеспеченность трудовыми ресурсами устанавливается сопоставлением фактической численности торговых работников с плановой потребностью в них.

Фактическая численность устанавливается по данным табельного учета.

Плановая потребность устанавливается по штатному расписания.

Кроме того изучают качественный состав работников: по стажу, возрасту, квалификации и образованию.

Полноту использования трудовых ресурсов изучают по количеству отработанного времени:

ФРВ = ЧР тор * Д * ПС

Интенсивность использования трудовых ресурсов характеризует показатели производительности труда или выработки:

РТО = ЧР * УД тор * Д * ПС * СВтор

Среднечасовая выработка ТОР зависит от след.факторов:

1. Материально-техническая база торговли

2. Степень механизации и автоматизации разгрузочных работ

3. Автоматизация упаковки и расфасовки, и подачи в торговый зал

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель, прибыль на одного работника торговли:

* Rто * ГВ

ГВ = УД тор * Д * ПС * СВтор

П/ЧР = Rто * УДтор * Д * ПС * СВтор

6.

Изменение состава РТО оказывает большое влияние на ИО и их уровень.

Определить влияние изменения структуры РТО на УИО можно с помощью след.алгоритма:

1. Опред. УД РТО различных видов в общей сумме РТО и выразить в %-ах

2. Опред. УИО в %-ах по каждому виду РТО

3. Изменение УД по каждой группе необходимо умножить на УИО по каждой группе. Полученное произведение суммируют и делят на 100%.

7.

Для оценки состояния ОС торговой орг-ции используется система показателей.

1. Доля активной части ОС в общей стоимости материально-технической базы.

К активной части в торговле относят только торговое оборудование.

2. Доля торговой площади в общей площади торгового предприятия.

3. К-т износа или начисленной амортизации (∑ам / ПСос)

4. Фодовооруженность труда: среднегодовая стоимость ОС / среднесписочная численность торг.работников.

5. Техновооруженность труда: стоимость торгового оборудования / среднесписочная численность торг.работников.

6. Техническая оснащенность торговой организации: стоимость торгового оборудования / торговая площадь.

7. Возрастной состав и средний возраст активной части ОС. Средний возраст торгового оборудованяи обычно не превышает 10 – 15 лет. Это связано с высокой оборачиваемостью капитала.

Анализируют динамику этих показателей и оценивают степень выполнения плана.

Для оценки интенсивности использования материально-тезнической базы использ.след. показатели:

1. Фодоотдача = розничный ТО / среднегодовая стоимость ОС

2. Фондоемкость = среднегодовая стоимость ОС / РТО

3. VТО на 1 торг.площади (SO) = ТО / S

4. Количество тонно-дней хранения товаров в расчете на 1 холодильных камер = дни хранения товаров / V холодильных камер, (чем меньше, тем лучше).

Затем определим влияние эффективности использования материально-технической базы на ТО.

ТО = СОС * ФО

ТО = СОС / ФЕ

ТО = SO * S

Кроме того объем ТО на 1м торговой площади:

SO = Д * ПС * ЧВ

ТО = Д * ПС * ЧВ * S

Определить влияние можно любым способом по общему правилу.

Могут так же использоваться следующие показатели эффективности:

1. Прибыль на 1 рубль ОС торговли

П/СОС = П/ТО * ТО/СОС = Rпродаж * ФО

2. Прибыль на 1 торговой площади:

П/S = П/ТО * ТО/S = Rпродаж * SO = Rпродаж * Д * ПС * ЧВ