Налог на имущество физических лиц

Плательщиками являются физические лица, собственники имущества, которое признается объектами налогообложения.

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи.

Льготы:

Герои РФ, инвалиды, участники войн и боевых действий, пенсионеры, жилые строения (расположенные в садоводческих и дачных объединениях площадью до 50 кв.м.)

Налог уплачивается по налоговым извещениям не ранее 1 ноября.

Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система может применяться организациями и ИП. При переходе на упрощенную систему НО организация уплачивает единый налог и не уплачивает налог на прибыль, на имущество, страховые взносы, внутренний НДС.

ИП выплачивает единый налог, а не уплачивает НДФЛ, налог на имущество в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности, социальные взносы и НДС.

Налогоплательщик имеет право перейти на данную систему, если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превысить 45 млн. руб. без НДС, средняя численность работников не превысит 100 человек и стоимость активов 100 млн. руб.

К стоимостным показателям применяются коэффициенты дефляторы.

Не имеют право применять упрощенную систему следующие организации:

- имеющие филиалы и представительства

- банки

- страховщики

- негосударственные пенсионные фонды

- инвестиционные фонды

- профессиональные участники РЦБ

- ломбарды

- организации и ИП, которые производят подакцизные товары, занятые добычей полезных ископаемых

- лица, занимающиеся игорным бизнесом

- нотариусы

- лица, использующие другие специальные режимы

- организации, в которых доля других организаций превышает 25%

- бюджетные учреждения

Для перехода на упрощенную систему НО необходимо передать заявление и документы, подтверждающие основание применения данного режима.

Налогоплательщики после перехода на упрощенную систему не вправе перейти на другой режим налогообложения до окончания налогового периода. Исключение: превышение установленных показателей.

Объект НО:

По выбору налогоплательщика:

- доходы

- доходы, уменьшенные на величину расходов

Объект может меняться ежегодно.

Если объектом выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то следующие расходы можно вычитать: расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, расходы на приобретение и создание НМА, суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам, которые включаются в состав расходов.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты

Налогоплательщики должны вести первичные документы, налоговый учет показателей своей деятельности, которые необходимы для исчисления налоговой базы.

Плательщики, объектом НО которых выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов уплачивают минимальный налог. Уплачивается если сумма исчисленного налога меньше этого минимального налога. В последующем он включается в сумму расходов. Убытки, полученные налогоплательщиком, могут переноситься на следующий период в течение 10 лет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Уплата налога осуществляется по окончанию налогового периода. Уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаты по нетрудоспособности, при этом сумму не должна уменьшаться более чем на 50%. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа следующего месяца.

Декларации предоставляются в сроки уплаты авансовых платежей, а по итогам налогового периода – также как и для соответствующих субъектов по налогу на прибыль (до 31 марта – организации, до 30 апреля – ИП).

С 2006 года было введено понятие индивидуальной трудовой деятельности. В данном случае применяется упрощенная система на основе патентов, которые применяются к определенным видам деятельности. Патент может выдаваться на год и более короткий срок.

36