Акцизы (гл. 22)

Акцизы – один из косвенных налогов, который взимается с лиц, производящих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену продукции и перекладываются на конечных потребителей. Налог этот действует только в отношении подакцизных товаров.

В настоящее время принципы установления акцизов следующие:

1. Акцизами не облагаются товары первой необходимости

2. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции

3. Акцизами облагаются товары с целью ограничения их потребления

Акциз является надежным источником дохода в бюджет.

История налога в нашей стране: акцизы действовали с 15 века. В 1917 году акцизы были отменены, в 1921 году - введены, 1935 – отменены, 1995 г – введены. За это время перечень подакцизных товаров сократился. Акцизы были установлены в процентах к цене. Акциз является регулирующим налогом, т.е. сумма акцизного платежа распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Плательщиками являются:

- организации

- ИП

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле

Подакцизные товары:

- этиловый спирт

- спиртосодержащая продукция: растворы, эмульсии с объемом спирта более 9 %

- алкогольная продукция

- табачная продукция

- легковые автомобили

- мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

- автомобильный бензин

- дизельное топливо

- моторные масла

- прямогонный бензин

Не являются подакцизными следующие виды спиртосодержащей продукции:

лекарственные, диагностические, лечебно-профилактические средства, которые прошли государственную регистрацию и вошли в реестр лекарственных средств;

препараты ветеринарного назначения не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая продукция емкостью не более 100 мл и доля спирта до 80 %

Акциз является одноступенчатым налогом, т.е. он включается в цену товара один раз, как правило производителем.

Объектом является – оприходование и реализация подакцизных товаров

Освобождаются от налогообложения:

- реализация предметов залога в виде подакцизных товаров

- передача структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.

- Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку

- получение или оприходование денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции

- При ввозе подакцизных товаров и выпуске их в свободное обращение акциз уплачивается в полном объеме. Акциз не уплачивается при реэкспорте, при таможенной переработке

- при вывозе товара возврат уплачиваемых сумм не производится

- при экспорте

Налоговые ставки установлены в отношении отдельных видов подакцизных товаров. Расписаны они на трехлетний срок. Они являются твердыми, а в отношении табачных изделий – комбинированные = твердая ставка + %.

Налоговым периодом является календарный месяц. Дата реализации определяется как день отгрузки (т.е. день передачи товара).

Свидетельства регистрации организации совершающей операции выдаются в отношении денатурированного спирта и прямогонного бензина. Есть ряд требований к получению свидетельства.

Применяется схема аналогичная НДС.

Порядок и срок уплаты акцизов в бюджет:

Налоговая декларация подается до 25 числа следующего месяца. Уплата осуществляется 2 платежами: до 25 числа первого месяца и до 15 числа второго месяца. Изготовители уплачивают до 25 числа третьего месяца следующего за истекшим налоговым периодом.