Налог на имущество организаций

Существует с 1991 года.

Налогоплательщики:

* Российские организации

* Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства

* Иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства

Объект налогообложения:

- Для Российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

- Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства: движимое и недвижимое имущество, которое относится к объектам основных средств

- Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства: недвижимое имущество, которое принадлежит этой организации на праве собственности

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база для российских организаций среднегодовая стоимость имущества организации. Имущество учитывается по остаточной стоимости по правилам ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база для имущества иностранных организаций определяется по данным органов технической инвентаризации.

Среднегодовая стоимость имущества за соответствующий период определяется как частное от деления суммы полученной сложением остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца соответствующего периода и на первое число следующего за налоговым периодом месяца на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу.

Налоговая ставка не может превышать 2,2%.

Налоговый период – календарный год, а отчетный период – 3,6 месяцев

Налоговые льготы:

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов)

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

8) организации – в отношении космических объектов;

9) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

10) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

11) имущество государственных научных центров;

Суммы налога исчисляются как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

В течение года организации уплачивают авансовые платежи. Сумма определяется как ¼ ставки на среднюю стоимость имущества за соответствующий период.

Сроки устанавливаются субъектами РФ. Декларации подаются до 30 числа следующего месяца по отчетным периодам.