48. Учет финансовых вложений в паи и акции.
Счет 58 "Финансовые вложения". Счет балансовый, активный.
На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т.п.
В качестве пая (вклада) могут выступать: денежные средства, основные средства, нематерильные активы, материально-производственные запасы, финансовые активы предприятии, желающего инвестировать свои средства в деятельность других предприятий.
Наименование хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Учет паев и акций |
||
Отражена оплата акций денежными средствами |
58/1 |
51 |
Учтена стоимость информационных и консультационных услуг по приобретению ценных бумаг |
58/1 |
76/7 |
Начислено вознаграждение брокерам |
58/1 |
76/7 |
Перечислена стоимость информационных, консультационных, посреднических услуг при приобретении акций |
76/7 |
51 |
Отражен вклад в уставный капитал другой организации по остаточной стоимости вносимых основных средств, нематериальных активов |
58/1 |
01(04) |
Отражен вклад в уставный капитал другой организации по фактической себестоимости материалов |
58/1 |
10 |
Доначислена разница между стоимостью вложений и учетной стоимостью внесенных объектов |
58/1 |
91/1 |
Списано превышение учетной стоимости объектов над размером вложений в уставные капиталы |
91/2 |
58/1 |
Списана балансовая стоимость проданных ценных бумаг, акций, долей |
91/2 |
58/1 |
Уменьшена сумма оценки финансовых вложений на предыдущий период до их текущей рыночной стоимости на отчетный период |
91/2 |
58/1 |
Доначислена сумма оценки на предыдущий период до оценки финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату |
58/1 |
91/1 |
49. Учет финансовых вложений в облигации.
Облигации – долговые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.
Первоначальная стоимость (покупная) может быть выше или ниже номинальной стоимости. К моменту погашения облигации должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета по номинальной стоимости.
Предприятию разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью списать или доначислить частями в течение срока их обращения в составе операционных доходов или расходов в том отчетном периоде, в котором начисляются проценты по этим активам.
Сумма списания или доначисления части разницы между первоначальной и номинальной стоимостью определяется по следующей формуле:
∆ - часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью, подлежащей списанию или доначислению в текущем периоде, руб.;
Сп - первоначальная стоимость облигации, руб.;
Сн – номинальная стоимость облигации, руб.;
n – срок обращения облигации, годы;
m – частота начисления дохода по облигациям;
N –количество облигаций, шт.
Счет 58 "Финансовые вложения". Счет балансовый, активный.
На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Наименование хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Учет долговых ценных бумаг |
||
Перечислена плата за долговые ценные бумаги (облигации) |
76/7 |
51 |
Оприходованы ценные бумаги (облигации) |
58/2 |
76/7 |
Отражена стоимость услуг посредника при покупке облигаций |
58/2 |
76/7 |
Отражена стоимость услуг биржи при покупке облигаций |
58/2 |
76/7 |
Начислены проценты по облигациям |
76/7 |
91/1 |
Списана часть разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью облигации |
91/2 |
58/2 |
Доначислена часть разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью облигации |
58/2 |
91/1 |
Списана номинальная стоимость облигации при ее погашении |
91/2 |
58/2 |
Отражена задолженность по оплате облигаций |
76/7 |
91/1 |
Определен финансовый результат от сделки с облигациями (прибыль или убыток) |
91/9 99 |
99 91/9 |