- •Налоговый учет внереализационных доходов
- •Расчет учета внереализационных доходов текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 года
- •Расчет налога на прибыль организации за 1 квартал 2003 года (фрагмент)
- •Раздел а «Расчет налога на прибыль с документов в виде дивидендов (документов от долевого участия в других организациях, созданных на территории рф»)
- •Корреспонденция счетов по учету доходов в виде дивидендов
- •Бухгалтерская справка.
- •Учет доходов в виде штрафов, пении или иных санкций за нарушение договорных обязательств
- •Учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам
- •Регистр расчет начисленных по договору займа сумм процентов
- •Регистр расчет «Распределение по отчетным периодам сумм процентов, начисленных по договорам займа, заключаемых на срок более одного отчетного периода
- •Регистр учета внереализационных доходов текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 года
- •Учет дохода в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав
- •Регистр учёта внереализационных доходов текущего отчётного периода
- •Учёт доходов, полученных участниками простого товарищества
- •Регистр расчета – «Распределение доходов по результатам участия в простом товариществе» за 1 квартал 2003 г
- •Регистр учёта внереализационных доходов текущего отчётного периода
- •Налоговый учёт расходов организации
- •Классификация расходов. Порядок признания расходов для целей налогообложения.
- •Налоговый учёт расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Налоговый учёт внереализационных расходов. Классификация расходов. Порядок признания расходов для целей налогообложения
- •Порядок признания расходов, связанных с производством и реализации для целей налогообложения
- •2. Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда
- •Регистр учета расходов на оплату труда за январь месяц за 2003 год
- •Учет расходов на амортизацию
- •Расчет учета внереализационных доходов текущего отчетного периода
- •Расчет налога на прибыль организации за 1 квартал 2003 года (фрагмент)
- •Раздел а «Расчет налога на прибыль с документов в виде дивидендов (документов от долевого участия в других организациях, созданных на территории рф») За 1 квартал 2003 года (фрагмент)
- •Регистр расчет «Распределение по отчетным периодам сумм процентов, начисленных по договорам займа, заключаемых на срок более одного отчетного периода.
- •Задача 3
- •Регистр учёта внереализационных доходов текущего отчётного периода
- •Регистр расчета – «Распределение доходов по результатам участия в простом товариществе» за 1 квартал 2003 г.
- •Регистр учета расходов на оплату труда за январь месяц за 2003 год
Учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам
Статьей 43 НКРФ установлено, что процентный, признается любой заранее заявленный (установленный) доход. При этом процентным признаются в частности доходы, полученные по денежным вкладам и долевым обязательствам. Налоговый учет доходов по вышеперечисленным параметрам, зависит от метода признания дохода. Организации, применяющие кассовый метод, включают в состав внереализационных доходов сумм процентов в том периоде, в котором эти проценты фактически поступили на счета в банках или в кассу. Более сложным является налоговый учет доходов в виде процентов в организациях применяющим метод начисления. Порядок ведения налогового учета доходов установлен в статье 328 НКРФ, в ней сформулированы следующие правила:
на основании аналитического учета внереализационных доходов, налогоплательщик ведет расшифровку доходов в виде процентов по ценным бумагам, договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и иных обязательств, оформленных договором.
в аналитическом учете налогоплательщика, отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с условием указанным договором проценты отдельно по каждому виду долгового обязательства.
сумма доходов в виде процентов по долговым обязательствам учитываются в аналитическом учете, исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств в доходности и срока действия такого обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов.
Для налогового учета, налогоплательщику необходима информация, которая содержится в условиях договора:
о дате начала и окончания договора
о ставке процента в соответствии с условиями договора
о сумме средств, полученных по договору.
По этим данным организация налогоплательщик определяет сумму процента по договору. При досрочном погашении долгового обязательства процент определяется исходя из предусмотренной условиями договором процентной ставки и фактического времени пользования заемными средствами (порядок регулирования долговых обязательств в статьях 8007, 8009, ГКРФ). Доходы в виде процентов по предоставленным займам могут быть начислены налогоплательщикам, при следующих условиях:
по договору займа, организация налогоплательщик получает денежные средства;
размер и порядок начисления процентов должны определятся условием договора.
Начисление процентов по договору займа, производится с момента фактической передачи заемщику денежных средств.
Пример: по договору займа № 1 от 08.01.03 организация выдала заем своему работнику в размере 100000 рублей на 6 месяцев (182 дня), установление договора предусмотрено выплата процентов, исходя из ставки 5 % годовых. Процент уплачивается процентом по окончанию срока действия договора займа, сумма займа выдана 15.01.03
Регистр расчет начисленных по договору займа сумм процентов
Наименование и № договора |
Дата начала действия договора |
Дата окончания договора |
Срок действия договора |
Сумма по договору, руб. |
Ставка % |
Сумма % по договору руб. |
Договор займа от 08.01.03 |
15.01.03 |
15.01.03 |
182 дня |
100000 |
5 |
Гр (5*6*4/365)*100% |