Регистр учёта внереализационных доходов текущего отчётного периода

Дата	Вид дохода	Сумма дохода за текущий отчётный период	Сумма дохода с начала налогового периода	Код строки налоговой декларации
15.01.03	Доход с выходом участников акционерного общества	100000	100000	Строка 030 Лист 02, Строка 130 Приложение №6 к Листу 02

В бух. учёте приведённая операция отражается следующим образом:

1. 15.01.03. Уменьшение уставного капитала акционерного Д К

общества 80 75 - 100000

2. 15.01.03. Отражена часть взносов, не отражённых 75 91 - 40000

акционерам

3. 20.01.03. Произведён возврат части взносов акционеров 75 51 – 60000

Учёт доходов, полученных участниками простого товарищества

По договору простого товарищества ( договору о совместной деятельности) два или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели.

Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учёта установлены статьёй278 НК РФ.

Особенностью налогового учёта является то, что товарищ, осуществляющий учёт обязан определить доход каждого участника товарищества нарастающим итогом по результатам каждого отчётного периода.

НЗ предписывает распределять доход каждого участника товарищества пропорционально его доли, установленной соглашением. В соответствии с п.3 статьи 278 НК РФ участник товарищества, ведущий учёт, обязан ежеквартально в срок до 15 числа следующего за отчётным сообщить о суммах, причитающихся доходов каждому участнику товарищества.

Убытки, полученные в результате совместной деятельности в налоговом учёте не учитывают (для целей налогообложения не принимаются). Доходы в бух. учете отражаются в составе операционных доходов, а в налоговом учете - в составе внереализационных доходов.

Рассмотрим порядок налогового учета доходов, полученных участниками договора простого товарищества.

Пример:

По договору простого товарищества № 3 от 10.01.04 двое участников А и Б (товарищи) осуществляют совместную деятельность. Оба - российские организации, юридические лица. Участник А внес в качестве вклада оборудование в оценке 900000руб. (первоначальная стоимость – 100000, сумма амортизации – 20000). Участник Б – денежные средства – 6000руб.

Налоговый учет и бух. учет доходов и расходов ведет А. По результатам деятельности за первый квартал простым товарищем получен доход в сумме 30000руб. Соглашением между ними установлено, что распространение дохода производится пропорционально доли вклада товарищей в совместную деятельность.

Налоговый учет отразили по модели 1.

Регистр расчета – «Распределение доходов по результатам участия в простом товариществе» за 1 квартал 2003 г

Реквизиты договора	Наименование участников простого товарищества	Стоимость имущества, переданного в качестве вклада по договору	Доля вклада каждого участника товарищества в общее имущество, %	Доход, полученный за отчётный период по результатам совместной деятельности	Основание для распределения дохода
Договор №3 от 10.01.03.	А	90000	60	18000	Протокол №1 от 31.01.03
	Б	60000	40	12000	Протокол №1 от 31.01.03
Итого		150000	100	30000

После заполнения этого регистра участник А сообщает участнику Б о суммах, причитающихся ему доходов за 1 квартал 2003 г.

Кроме того, на основании данных этого регистра формируются показатели регистра учёта внереализационных доходов текущего отчётного периода.