47.Государственный бюджет, его структура и функции

Госбюджет является основным звеном государственных финансов. Он представляет собой централизованный денежный фонд государства, образуемый для материального обеспечения государственных функций. Именно с его помощью государство осуществляет в территориальное и межотраслевое распределение и перераспределение ВВП. В государственном бюджете аккумулируется от 40 до 60 % всех средств, распределяемых через бюджетную систему (совокупность всех бюджетов страны). Бюджет как сводный финансовый план государства рассматривается законодательным органом страны (Парламентом) и после его утверждения принимает силу юридического закона.

По внешней форме госбюджет – это ежегодно составляемая смета доходов и расходов государства, его основной финансовый план.

Структура бюджетов большинства государств отличается пестротой и многообразием, что объясняется различиями в устройстве их административной системы. Например, с странах СНГ, Италии, Франции они совпадают с календарным годом, т.е. начинаются с 1-го января; в Великобритании, Японии, Канаде бюджетный год начинается с 1-го апреля; в США – с 1-го октября.

Госбюджет как сводный финансовый план государства состоит из двух взаимосвязанных частей – доходной и расходной. В доходной части показываются источники поступления средств в бюджет, в расходной – направления их использования.

Доходная часть бюджета стран с рыночной экономикой формируется главным образом за счет налогов, которые обеспечивают до 90% поступлений. Кроме того доходную часть госбюджета формируют доходы от ВЭД, пошлины, в т.ч. доходы от приватизации, прочие сборы и государственные займы.

Расходная часть госбюджета предназначена для финансирования общегосударственных инвестиционных, экономических программ, развития производственной и социальной инфраструктуры. Кроме того, бюджетные средства направляются в виде кредитов, субсидий для финансовой поддержки фермерства, жилищного строительства, наукоемких производств и т.д. Из госбюджета финансируется также непроизводственная сфера (образование, медицина, культура и др.), а также внешнеэкономическая деятельность и оборона.

Главной задачей госбюджета является оптимальное расходование централизованных финансовых ресурсов и реализация на этой основе финансовой политики.

48. Сущность и принципы налогообложения.

Налоги – экономическая категория. Они играют важную роль в экономической и социальной жизни общества. Общее содержание налогов проявляется в распределении или перераспределении национального дохода. Налоговые отношения имеют односторонний характер, так как процесс движения стоимости не сопровождается эквивалентным обменом.

Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, они – часть денежных доходов членов общества, отчужденная и присвоенная государством посредством принуждения. Аккумулируемая посредством налогов и превращенная в государственную собственность часть национального дохода используется государством для решения социально-экономических задач. Как экономическая категория налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция – основная, с ее помощью образуются государственные денежные фонды. Экономическая функция означат, что налоги как инструмент распределения и перераспределения способны оказывать сильнейшее воздействие на производителей, население, платежеспособный спрос. Обе функции находятся в тесной взаимосвязи. Государство устанавливает правила изъятия части доходов у юридических и физических лиц, посредством придания этим правилам силы Закона.

Т.о. налоги – это обязательные платежи, которые по закону взимаются с предприятий и граждан и не имеют индивидуально возмездного характера для налогоплательщиков.

Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Национальные налоговые системы отличаются по структуре налогов, их количеству и методам изъятия налогов. Налоговая система РБ закреплена в Налоговом кодексе (Общая часть от 19.12 2002 г. Особенная часть от 29.12. 2009 г.).

В налоговую систему входят не только непосредственно налоги, но и сборы, пошлины, обязательные отчисления. Контроль за их уплатой, применение экономических санкций возложены на налоговые органы.

Налоговая система РБ основана на ряде принципов: обязательности,

равноправия, законности, защиты национальных интересов РБ; возможности установления особых видов и ставок таможенных пошлин.

1 принцип – обязательность, означает, что лицо обязано уплачивать установленные законом республиканские и местные налоги, сборы и другие платежи, по которым это лицо признается плательщиком.

2 принцип – равноправия, означает, что государство не выделяет налогоплательщиков в зависимости от масштабов их деятельности, получаемых доходов и принадлежности к той или иной форме собственности.

3 принцип - законности, означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, не предусмотренные законами и актами Президента РБ.

4 принцип – не допускается установление налогов и сборов, наносящих ущерб национальной безопасности РБ;

5 принцип – допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с таможенным законодательством.

Т.о. налоговая система РБ представляет собой совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, зачисляемых в государственные денежные фонды, а также порядок установления налогов, права и обязанности участников налоговых отношений.

Входящие в налоговую систему республики налоги могут быть классифицированы по различным основаниям. Существует принятая на международном уровне классификация налогов.

Прежде всего, они делятся на: прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доходы и имущество. Юридический и фактический плательщик в данном случае совпадают. К прямым налогам относятся: налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный налог, подоходный налог с граждан. К косвенным – носятся налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара или услуги. Владельцы товаров и услуг при их реализации получают налоговые суммы, которые передают государству. При косвенном налогообложении юридический и фактический плательщик не совпадают. К косвенным налогам в РБ относятся: НДС и акцизы.

В зависимости от органа, который вводит налоги - их подразделяют на республиканские и местные (ст. 8, 9 Налогового кодекса РБ).

К республиканским согласно относятся:

- НДС;

- акцизы;

- налог на прибыль;

- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

- подоходный налог с физических лиц;

- экологический налог;

- налог на недвижимость;

- земельный налог;

- налог на добычу (изъятие) природных ресурсов;

- сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

- сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

- сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;

- оффшорный сбор;

- гербовый сбор;

- консульский сбор;

- государственная пошлина;

- патентные пошлины;

- таможенные пошлины и таможенные сборы.

К местным налогам и сборам согласно относятся:

- налог на услуги;

- налог за владение собаками;

- сборы на развитие территории;

- курортный сбор;

- сбор с заготовителей.

По субъектному составу налоги делятся:

- уплачиваемые только юридическими лицами (налог на прибыть; НДС, акцизы)

- уплачиваемые только физическими лицами (подоходный налог).

В зависимости от характера использования налоги делятся на:

- налоги общего (в бюджеты различных уровней)

- целевого назначения (на конкретные цели)

Основная масса налогов уплачивается налогоплательщиками регулярно в сроки, установленные законодательством, т.е. имеют постоянный характер. Такие налоги принято определять как регулярные. Подавляющее большинство налогов, сборов относятся к регулярным налогам. Разовый характер носит таможенная и государственная пошлины.

Налоговую систему государства кроме структуры налогов определяют способы взимания налогов. В налоговой практике применяются три основных способа взимания налогов: кадастровой, у источника, по декларации. Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это реестр, содержащий перечень типичных объектов, классифицируемых по определенным признакам. Этот способ в республике используется относительно земельного налога. Ставки этого налога зависят от кадастровой оценки земли выраженной в баллах.

При втором способе налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога.

Третий способ предусматривает предоставление налогоплательщиком налоговому органу декларации (о доходах).