6.6. Накладные расходы

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

– амортизация основных фондов предприятия;

– амортизация нематериальных активов;

– арендная плата помещений;

– отчисления в ремонтный фонд;

– вспомогательные материалы на содержание оборудование;

– затраты на электроэнергию;

– износ инструмента;

– заработная плата вспомогательных рабочих;

– страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих;

– заработная плата служащих;

– страховые взносы с заработной платы служащих;

– командировочные расходы;

– представительские расходы;

– на рекламу;

– плата за кредит;

– прочие расходы.

1. Амортизация основных средств (Са_ос):

, р./год,

где К_осн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

а_н – норма амортизационных отчислений.

Подставим и получим

2. Амортизация нематериальных активов (Са_на)

, р./год,

где К_на – стоимость нематериальных активов;

Т_п – срок списания нематериальных активов (Т_п 5 лет).

Подставим и получим

3. Арендная плата (С_ап):

С_ап = S_зд · Ц_ап · 12=(79+32+25)·300·12=489 600 руб/год.

4. Отчисления в ремонтный фонд (С_рм):

С_рм = К_о · k_рем, р./год,

где К_о  стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

k_рем  коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (k_рем  0,050,10). Примем k_рем  0,05. Тогда

С_рм = 824 400·0,05 = 41220 руб/год.

5. Вспомогательные материалы на содержание оборудования (C_вм):

С_вм = К_о · k_вм, р./год,

где k_вм  коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (k_вм 0,030,05). Примем k_вм 0,03. Получим

С_вм = 824 400·0,03 =24 732 руб/год.

6. Затраты на силовую электроэнергию (С_эс) приближенно рассчитаем по следующей формуле:

, р./год,

где m  количество операций технологического процесса;

N_i  установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-й операции (принимаем соответственно по операциям: 5; 7; 6; 8; 4; 7 кВт);

Fд₀  годовой фонд времени работы оборудования, час/год;

kз_i  коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции;

k₀  коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – k₀  0,6);

k_N  коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции – k_N  0,7);

Ц_эл  цена электроэнергии за 1 кВт/час (2,2р./год/кВт-ч).

Получим

7. Износ инструмента (С_ин):

, р./год,

где tн_i  норма времени на выполнение i-й операции;

Т_ст  средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Т_ст  300 мин.);

Ц_ин  средняя цена единицы инструмента (Ц_ин 5070 р./ед.);

Q_г  годовой объем производства, ед./год.

Подставим данные

8. Заработная плата вспомогательных рабочих (Сз_вр):

, р./год,

где k  количество профессий вспомогательных рабочих;

Чвр_j  численность рабочих по соответствующей профессии;

Сзм_j  месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

k'_п  коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих (k'_п = 1,21,3);

k'_p  районный коэффициент (k'_p = 1,3).

Получим

9. Страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих:

Эти взносы составляют 34 % от зарплаты вспомогательных рабочих, т.е.:

10. Заработная плата служащих (Сз_сл):

, р./год,

где  месячный оклад служащего;

 численность служащих по соответствующей должности(в данной работе по каждой должности по одному человеку).

Должность	Месячный оклад(Сзсл), руб
Директор	15 000
Заместитель директора	9 500
Бухгалтер – экономист	9 000
Секретарь – референт	9 000

11. Страховые взносы с заработной платы служащих:

12. Командировочные расходы (С_ком) приблизительно равны 10% от заработной платы служащих:

С_ком = 0,1· Сз_сл = 0,1·663 000 = 66 300 руб/год.

13. Представительские расходы (С_пред)

Это расходы на ведение переговоров, организацию встреч, заключение договоров; ориентировочно можно принять на уровне 1% от фонда оплаты труда служащих.

С_пред = 0,01· Сз_сл = 0,01 · 663 000 = 6 630 руб/год.

14. Затраты на рекламу (С_рекл) составляют 1% от выручки от реализации

С_рекл = 0,01· Q_рл = 0,01· 14 906 800=149 068руб/год.

где Q_рл  выручка от реализации продукции( см.пункт 2.9)

15. Плата за краткосрочный кредит (С_кр) включается в себестоимость в пределах ставки центрального банка (r_ЦБ = 8,25 %), умноженной на коэффициент, равный 2.

Общая плата за кредит принимается в размере ставки за краткосрочный кредит, под которую кредитуются малые предприятия. Таким образом, в себестоимости продукции должна включаться плата за краткосрочный кредит в размере:

, р./год,

где К_кр  сумма кредита, за счет которого формируются денежные оборотные средства;

r_кр  годовая ставка процента за кредит, включаемая в себестоимость в пределах ставки центрального банка, умноженной на коэффициент, равный 2 (например, r_кр = 8,25% ∙ 2 = 16,5%);

Т_кр  срок взятия кредита (Т_кр = 3 месяца).

К_кр=138 775,6 руб.(см.пункт 2.9,3.2)

Подставим данные в формулу

16. Прочие расходы (С_пр) включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т. д. В этой работе эти расходы можно принять в размере 1020 % от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

С_пр = 0,1 · С_нак

С_пр=0,1·(95 664+6 000+489 600+41220+24 732+166 782+182 412+393120+133661+663000+225420+66300+6630+149068+1908) =

= 264 552руб/год.

На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.

Смета накладных расходов

Таблица 3

№ п/п	Наименование затрат	Сумма, руб.	В том числе		Группировка затрат по элементам
			постоянные расходы	переменные расходы
1	Амортизация основных средств	95664	95 664		амортизация
2	Амортизация нематериальных активов	6000	6000		прочие расходы
3	Арендная плата	489600	489 600		прочие расходы
4	Отчисления в ремонтный фонд	41220	41220		прочие расходы
5	Вспомогательные материалы	24732	24 732	24 732	материальные затраты
6	Затраты на силовую энергию				материальные затраты
7	Износ инструмента	182412		182 412	материальные затраты
8	Зарплата вспомогательных рабочих	393120	393 120		оплата труда
9	Страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих	133661	133 661		страховые выплаты
10	Зарплата служащих	663000	393 120		оплата труда
11	Страховые взносы с заработной платы служащих	225420	225 420		страховые выплаты
12	Командировочные расходы	66 300	66 300		прочие расходы
13	Представительские расходы	6630	6 630		прочие расходы
14	Затраты на рекламу	149068	149 068		прочие расходы
15	Плата за кредит	1908	1 908		прочие расходы
16	Прочие расходы	264552	264 552		прочие расходы
	Итого	2 914 353	2 122 107	378 210

Любая фирма стремится получить максимум прибыли при минимальных совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие совокупных затрат по разному реагируют на изменение объема производства. Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату труда обслуживающего персонала и оплату труда производственных рабочих. Поэтому “совокупные общие затраты” делятся на - “постоянные” и “переменные”.

- переменные, изменяются с изменением объема производства;

- постоянные, в краткосрочном плане остаются неизменными.