14. Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

+Смотри вопрос 12

МП - это экон. деятельность лиц или предпр-я, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая на свой риск и под свою имущественную ответственность. Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых: - доля участия государства, субъектов РФ, общественных и религиозных объединений и др. благотворительных фондов, иностранных юр. лиц и иностранных граждан не превышает 25 %; - доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%; - средняя численность работников: от 101 до 250 чел. включительно – средние предприятия, до 100 чел. – малые предприятия, до 15 чел. – микропредприятия. - ограничение финансовых средств: выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость осн. ср-в и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего бизнеса. К субъектам МП относятся внесенные в единй гос.реестр юр. лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации, за исключением гос. и унитарных муниципальных предприятий. А также физ.лица, внесенные в гос реестр индивидуальных предпринимателей и крестьянских хоз-в (фермерские хоз-ва). Гос.реестр ведется на всех уровнях исполнительной власти.

ГОС. поддержка малого бизнеса в сфере налогообложения осуществляется по двум направлениям: предоставление налоговых льгот в рамках традиционной действующей налоговой системы; упрощение системы учета, отчетности и налогообложения субъектов малого предпринимательства.

1ое направление гос. поддержки малого бизнеса в области налогообложения заключается в предоставлении общих и специальных льгот. В наст. время действуют след. налоговые льготы для малых предприятий: субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию осн. производственных фондов; малые предприятия, занятые в сфере производства товаров народного потребления, строительстве и некот. др., не уплачивают налог на прибыль в 1ые два года работы; субъекты малого предпринимательства уплачивают налоги по итогам работы за квартал, без уплаты авансовых платежей.

Еще одна льгота состоит в предоставлении малым предприятиям налогового кредита в размере 10% годовой выручки путем отсрочки налогового платежа в бюджет субъекта РФ, но не более чем на 50%. Налоговый кредит предоставляется для: приобретения и введения в эксплуатацию отечественного оборудования, заменяющего импортное; проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; защиты окружающей среды; замены оборудования в рамках амортизационной политики при сроке службы закупленного оборудования свыше 8 лет; приобретения и ввода в эксплуатацию автоматических линий и автоматических участков, управляемых ЭВМ; оборудования, предназначенного для создания рабочих мест инвалидов. Налоговый кредит предоставляется на основании кредитного соглашения, заключаемого м/у налоговым органом и малым предприятием.

2ое направление - упрощение учета и налогообложения - включает как переход на упрошенную систему учета, отчетности и налогообложения, так и переход на систему уплаты единого налога на вмененный доход. Для юрид. лиц упрощенная система учета, отчетности и налогообложения включает: замену большинства налогов единым налогом на доход, упрощение бухгалтерского учета и отчетности, уменьшение кол-ва бухгалтерских форм и налоговых расчетов. Упрощенная система предполагает уплату одного налога по результатам деят.-сти вместо большого числа федер., региональных и местных налогов и сборов, установленных законодательством РФ.

Для индивид.ых предпринимателей упрощенная система означает замену уплаты личного подоходного налога покупкой патента, ведение книги доходов и расходов. Стоимость годового патента устанавливается субъектом РФ и зависит от вида деят.-сти. Физические лица, использующие упрощенную систему, ведут книгу доходов и расходов.

Единый налог на вмененный доход для опред.ых видов деят.-сти устанавливается и вводится в действие законом субъекта Федерации. Общие принципы его взимания определены федеральным законом. Налогом облагается вмененный доход организаций и индивид.ых предпринимателей от деят.-сти в сферах розничной торговли, бытовых услуг и общественного питания. С введением единого налога налогоплательщики, переведенные на его уплату, перестают уплачивать большинство федер., региональных и местных налогов (включая страховые взносы в ГОС. внебюджетные фонды).

Ставка налога устанавливается региональными органами власти и не может превышать 20% от вмененного дохода, рассчитанного по базовой доходности на единицу условного показателя и кол-во таких единиц (торговая площадь, кол-во оборудованных рабочих мест, численность работающих и т. д.). Сертификат на уплату единого налога выдается на каждый конкретный вид деят.-сти отдельно.