2/9. Налог на прибыль (нп) организаций (по Лекциям Еруковой н. С.)

Налогоплательщики – Российские орг-и (РО) и иностр-е орг-и, осущ-е свою деят-ть через пост. представительства (ИОПП). Освоб. от уплаты НП – орг-и, примен-е УСНО, ЕНВД, дивидендный доход полученный.

Объект налогообложения – для РО: Д-Р, для ИОПП: Д Рпредставит-ва -Рпредставит-ва, иные ин. орг-и (ИО) – доходы, полученные в РФ (ст.309 НК РФ).

Доходом (Д) признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, кот. можно оценить и определить в соотв. с гл.25 НК РФ. М/б: Д от реал. и внереал. Д. Ст.251 – Д, кот не вкл в налогообл.прибыль.

Расход (Р) – это показатель, на который организация может уменьшить Д. (ст.252 НК). Различают Р связанные с производством и реализацией (ст.253: материальные расходы ст. 254 (п.8),расходы по оплате труда ст.255, сумма начисленной амортизации ст. 256-259 и прочие расходы не включены в предыдущие группы ст264) и внереализационные Р.

Критерии признания расходов: документально подтвержденные затраты, экономически оправданные затраты, затраты, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

{Смысл амортизации заключается в том, чтобы стоимость имущества, которое используется на предприятии постепенно списывалась на расходы. К амортизируемому им-ву относится им-во, которое соответствует следующим требованиям одновременно: право собств-ти, срок эксплуат. не менее 12 месяцев, первонач.ст-ть (цена приобр.+расх.по доставке) не д/б ниже 20тыс.руб, с 01.01.2012 – 40тыс.руб.. 2 способа начисления амортизации: линейный и нелинейный.}.

НК РФ предложено 2 метода исчисления доходов и расходов: метод начисления (Д и Р признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли и были оплачены) и кассовый метод (Д и Р признаются по мере оплаты и поступления).

Налоговая база по НП представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Она определяется с учетом следующих правил:

1. если по всем видам дохода предпр-я ставка НП одинаковая, то нал.база опр-ся суммарно.

2. если ставки НП по осуществляемым видам деят-ти различны, то необходимо отдельно определять налоговые базы по каждому виду деят-ти.

3. если осущ-ся операции, по кот. Предусмотрен обособл. Учет необходимо обеспечить раздельный учет Д и Р.

Расчет налоговой базы является подтверждением данных нал.учета, которое предпр-е обязано вести.

Налоговые ставки: общая ставка – 20% : ФБ-2%, бюджет субъектов РФ-18%. Законами субъектов РФ ставка налога может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков. В Карелии №384-ЗРК.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

В соответствии с НК налогопл-ки сам-но исчисляют сумму НП исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот. НК РФ закреплена обязанность ведения налогового учета (НУ) организациями, которые являются плательщиками НП.

НУ –сис-ма обобщ.информ-и д/опред-я нал.базы по НП. Данная инф-я формир-ся на основании первичных док-тов. Цель НУ – формирование полной и достоверной инф-и о хоз.операциях, произведенных организацией; обеспечение инф-й внутр.и внешн.пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Предприятие сам-но разрабатывает формы и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по НП»